华南俳烁实业有限公司

　　1、某公司在全國有四家生產(chǎn)廠。關(guān)于生產(chǎn)、產(chǎn)品定價和戰(zhàn)略方向的主要決策由總部控制和協(xié)調(diào)。A、B是生產(chǎn)公司的主要產(chǎn)品的廠家，C、D是A、B的供應(yīng)商。由于廠家之間相互依存，大量的生產(chǎn)、銷售和公司內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)移由總部控制。每個廠家對自己的計算機系統(tǒng)負責(zé)，并下達生產(chǎn)所需的采購訂單。銷售訂單來自于遍及全國的銷售代表，并能直接傳遞到生產(chǎn)廠家處理，也可以通過總部傳遞到生產(chǎn)廠家進行運輸和付款。所有銷售價格由總部決定。在對B廠審計前的初步調(diào)查中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該廠正面臨著以下問題：成本遠超過計劃成本，產(chǎn)成品存貨水平明顯過高。以下哪項管理控制程序可以最有效地使該問題早日引起管理層的注意：

　　A.在每個工廠執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)成本制度，每周向總部報告標(biāo)準(zhǔn)成本差異;

　　B.每周編制報告，比較實際銷售額和預(yù)測銷售額、實際毛利與預(yù)算毛利。進入銷售成本的存貨成本應(yīng)按照后進先出法計算，以適應(yīng)最新情況。

　　C.每月向工廠發(fā)送建立在管理預(yù)測上的生產(chǎn)計劃，每周編制報告，比較預(yù)計產(chǎn)量和實際產(chǎn)量、周實際成本與預(yù)算成本;

　　D.在每個工廠實行永續(xù)存貨控制，編制任何超過兩周生產(chǎn)需要的存貨項目的詳細報告，并將該報告送至工廠管理層與總部;

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A.不正確。在標(biāo)準(zhǔn)成本管理程序下，管理部門必須建立標(biāo)準(zhǔn)成本，并定期將標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本進行比較，然后將成本差異詳細情況及產(chǎn)生原因上報，而不能只報告成本差異摘要報告。

　　B.不正確。工廠存在的問題與成本和存貨相關(guān)，只比較銷售和毛利不利于揭示與成本和存貨有關(guān)的問題。

　　C.正確。每周報告系統(tǒng)是一種管理控制的類型，能夠反映比較全面的經(jīng)營情況。并且，如果這種控制制度能夠得到正確執(zhí)行，能夠很迅速地使管理部門注意到存在的問題。在本題中，由于工廠比較分散，所以需要總部進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，建立一種每周報告和控制系統(tǒng)，以便及時發(fā)現(xiàn)問題。審計師發(fā)現(xiàn)的問題涉及成本和存貨，因此，要求每周提供實際生產(chǎn)量和預(yù)計生產(chǎn)量的差異、實際成本和計劃成本的差異，有利于管理層進行評價和管理。

　　D.不正確。報告兩周時間內(nèi)發(fā)生的問題，不利于管理層及時了解存在的問題。

　　2、內(nèi)部審計師經(jīng)常向業(yè)務(wù)客戶提出合理的建議，卻發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶看上去無視該建議。這種情況可能會發(fā)生，由于內(nèi)部審計師假定部分經(jīng)理是較為理性的，但組織或經(jīng)理可能不會表現(xiàn)出這種理性。在內(nèi)部審計師假定部分經(jīng)理是較為理性的時候，沒有假定以下哪項：

　　A.業(yè)務(wù)客戶選擇能獲得最大經(jīng)濟回報的決策

　　B.根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列

　　C.具體的決策標(biāo)準(zhǔn)是穩(wěn)定的，分配的權(quán)重在一定時期也是穩(wěn)定的

　　D.業(yè)務(wù)客戶尋找使沖突最小化的解決方案。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A、不正確。選擇能獲得最大經(jīng)濟回報的決策，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列以及標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重的穩(wěn)定性都是理性的假定。

　　C、不正確。選擇能獲得最大經(jīng)濟回報的決策，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來排列以及標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重的穩(wěn)定性都是理性的假定。

　　D、正確�！敖M織行為學(xué)”，理性表示會以同樣的假定做出最優(yōu)化的(結(jié)果最大化)決策模型。理性決策是充分客觀且具有邏輯性的。這種模型假定一個單一的、明確的目標(biāo)可以最大化的實現(xiàn)，所有的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和可行方案是眾所周知的，標(biāo)準(zhǔn)和選擇方案都分配以數(shù)值、能夠排序，有關(guān)的偏好是穩(wěn)定的(標(biāo)準(zhǔn)及其所分配權(quán)重不會改變)，并且決策者會按最高等級(最大利益)選擇方案。不過，理性不需要有關(guān)回避沖突的假定。

　　3、以下哪一項表明在市場部門可能發(fā)生了舞弊?

　　A.付給一個新供貨商的大額費用沒有證明性文件資料。

　　B.控制環(huán)境能夠被描述為“非常松散”，但是，本部門的管理層認為該看法是合理的，因為本部門需要創(chuàng)新。

　　C.某經(jīng)理的生活方式似乎超出了一位市場經(jīng)理的薪水所能提供的生活方式。

　　D.以上都是。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A. 不正確。這被認為是潛在的舞弊征兆。

　　B. 不正確。見題解A。

　　C. 不正確。見題解A。

　　D. 正確。沒有支持性文件的交易、奢侈的生活方式和疲軟的控制環(huán)境都被認為是舞弊征兆，應(yīng)該提高審計師對存在潛在舞弊的意識。

　　4、以下哪一項不可能被認為是表明具有很高舞弊征兆的情況?

　　A.管理層將某一金額以下的采購審批權(quán)授予下屬。

　　B.某個人一直沒有輪崗，在出納崗位工作了很長時間。

　　C.應(yīng)收賬款部門的職責(zé)和責(zé)任的分配模糊。

　　D.掌管上市流通證券的一個人負責(zé)實施采購、記錄采購和向高級管理層報告差異現(xiàn)象和贏利或虧損情況。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A.正確。這是可接受的控制程序，它可以控制風(fēng)險從而提高有效性。單憑借這一程序，不能就認為發(fā)生舞弊的可能性很高。

　　B.不正確。缺少輪崗或者對敏感職位的交叉培訓(xùn)被認定為危險信號。

　　C.不正確。這被認定為危險信號。

　　D.不正確。這是職責(zé)沒有適當(dāng)分離的一個例子，它也被認定為危險信號。

　　5、以下哪項最有可能被認為是舞弊的征兆?