华南俳烁实业有限公司

　　單選：

　　1、在采購業(yè)務中，下列哪項有助于解釋驗收報告與實際運送數(shù)量的不同?

　　A.運用不充分的供應商選擇程序;

　　B.在驗收部門的采購訂單附件上標明訂購數(shù)量;

　　C.無法詳細比較已收到貨物的質(zhì)量;

　　D.接收了未經(jīng)適當授權(quán)購買的貨物。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A.不正確。運用不充分的程序可能導致選擇一個內(nèi)部控制制度很弱的供應商，發(fā)生了運送錯誤數(shù)量貨物的情況。但是，如果驗收部認真的清點貨物數(shù)量，應該能夠注意到數(shù)量的差異。

　　B.正確。在驗收部門訂單復印件上顯示訂購的數(shù)量，可能為負責驗收的職工不清點貨物數(shù)量而直接在驗收報告上寫上相同的數(shù)量提供機會。在訂單復印件上沒有貨物數(shù)量時，則會促使負責驗收員工為滿足填寫驗收報告的需要，而認真清點每一批貨物，從而保證數(shù)量的準確性。

　　C.不正確。沒有比較質(zhì)量，與本題關(guān)于數(shù)量的問題不相關(guān)。而且，驗收人員不用清點貨物也能觀察到貨物的質(zhì)量。

　　D.不正確。接收了未經(jīng)適當授權(quán)購買的貨物，不會直接導致貨物數(shù)量的差異，運單上的貨物數(shù)量仍可以與驗收報告相一致。

　　2、對客戶應收賬款的審計發(fā)現(xiàn)，在過去兩年中，未收回應收賬款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市場部的催促下，公司對一些信譽不好的客戶增加了賒銷量。在監(jiān)督公司如何處理該審計發(fā)現(xiàn)時，以下哪項內(nèi)容作用最差?

　　A.應收賬款部經(jīng)理對收回未償還應收賬款的反應;

　　B.信息技術(shù)部門關(guān)于落實新的應收賬款系統(tǒng)的最新信息;

　　C.財務主任對糾正措施的定期更新;

　　D.負責重新評估賒銷政策的賒銷和市場部員工提供的信息。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：應收賬款經(jīng)理就未收回應收賬款的收回情況所做的回復內(nèi)容沒有用，內(nèi)容沒有用其客觀性和真實性都得不到保證。

　　3、某內(nèi)部審計師可能運用計算機模擬來評價某制造公司的鋼鐵采購職能和下列哪項相關(guān)?

　　A.與鋼鐵有關(guān)的技術(shù)規(guī)范。

　　B.倉庫職能的效率。

　　C.有關(guān)存貨投資方面的備選采購政策的影響。

　　D.用于決定經(jīng)濟訂貨量的計算機程序的質(zhì)量。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A.不正確。技術(shù)規(guī)范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括備選項，所以不能應用計算機模擬技術(shù)。

　　B.不正確。經(jīng)濟性和有效性衡量的是過去的生產(chǎn)情況，而不是未來政策。

　　C.正確。計算機模擬是一種決策工具，利用備選數(shù)據(jù)能恰當?shù)臏y試采購部門面對的變化，從而評價業(yè)務活動和程序。

　　D.不正確。計算機程序的質(zhì)量是主觀的，不容易被量化成模型。

　　5、公司的應收賬款周轉(zhuǎn)率在過去三年中，從7.3下降到5.3，引起下降的最可能的原因是

　　A.為盡早付款提供的折扣增加。

　　B.更寬松的信貸政策。

　　C.現(xiàn)金銷售量增加。

　　D.凈支付期限從30天降到25天。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A. 不正確。折扣增加會加速回款。

　　B. 正確。有了寬松的信貸政策，顧客可能會拖延付款時間，造成周轉(zhuǎn)率下降。

　　C. 不正確。現(xiàn)金銷售不會影響應收賬款周轉(zhuǎn)率。

　　D. 不正確。期限降低會導致客戶加速付款，從而提高應收賬款周轉(zhuǎn)率。

　　5、下表描述的是某公司三年的應收賬款信息：

　　第一年 第二年 第三年

　　應收賬款凈額占總資產(chǎn)的比例 23.5% 27.3% 30.8%

　　應收賬款周轉(zhuǎn)率 6.9% 6.05% 5.21%

　　以下都是對上述變化的合理解釋，除了

　　A.低計了壞賬準備。

　　B.賒銷和收款程序無效。

　　C.可能記錄了虛假銷售。

　　D.高估了賒銷的銷售退回。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A. 不正確。低估壞賬準備是可能的答案，因為他們能高估凈應收賬款，導致應收賬款周轉(zhuǎn)率下降。

　　B. 不正確。無效的賒銷和收款程序是可能的答案，因為他們能夠?qū)е聼o法收回的應收賬款的增加，這些應收賬款不必在壞賬準備中反映。

　　C. 不正確。虛假的銷售是可能的答案，因為他們將產(chǎn)生額外的能收回的應收賬款，這些應收賬款不必在壞賬準備中反映。

　　D. 正確。高估的賒銷退回不是可能的答案，因為他們將低估(而不是高估)應收賬款，這將導致將應收賬款余額占總資產(chǎn)的比例非常低。

　　6、以下哪一項是說明應收賬款確實存在的最有證明力的證據(jù)?

　　A.肯定式函證回函。

　　B.銷售發(fā)票。

　　C.提貨單。

　　D.驗收報告。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A. 正確。來自客戶的函證回函是應收賬款存在的最有力證據(jù)。

　　B. 不正確。銷售發(fā)票不特別可靠，因為它不是由外部開給公司的，并且沒有考慮后續(xù)的付款。

　　C. 不正確。這不如函證回函可靠，并且它不能確認應收賬款的持續(xù)存在性。

　　D. 不正確。這不是應收賬款的證據(jù)。

　　7、以下哪類人員的組合最適合參加結(jié)束會議(exit conference)：

　　A.在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員;

　　B.首席審計執(zhí)行官與負責所審核活動或部門的管理人員;

　　C.負責的內(nèi)部審計師、熟悉運營細節(jié)并有權(quán)采取糾正措施的管理層的代表;

　　D.在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師與負責所審核活動或部門的管理人員。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：答案A不正確，在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員不可能具備必要的觀點和權(quán)力;

　　答案B不正確，首席審計執(zhí)行官與負責所審核活動或部門的管理人員可能對有關(guān)的細節(jié)不熟悉;

　　答案C正確，在發(fā)出最終的業(yè)務溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當層次的管理者討論業(yè)務結(jié)論和建議。雖然參與討論和復核的管理人員的層次可以依據(jù)機構(gòu)和報告的性質(zhì)而有所變化，但他們通常是了解業(yè)務詳情和有權(quán)執(zhí)行糾正措施的人員(實務公告2550-1)。

　　答案D不正確，助理內(nèi)部審計師可能缺乏適當?shù)挠^點和權(quán)力。

　　8、充分的審計證據(jù)應該是

　　A.在工作底稿中較好地歸檔，并且交叉索引。

　　B.與審計意見直接相關(guān)，并且包括所有的因素。

　　C.基于被認為可信的參考資料。

　　D.足以說服一個審慎的人得出與審計師一樣的結(jié)論。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A. 不正確。這是審計證據(jù)的固有一面，與審計證據(jù)的任何特征沒有特定的聯(lián)系。

　　B. 不正確。這是審計證據(jù)相關(guān)性的屬性。

　　C. 不正確。這是審計證據(jù)可靠性的屬性。

　　D. 正確。這是審計證據(jù)充分性的屬性。

　　9、對于內(nèi)部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責任，以下哪項是最好的描述?

　　A.擴展審計工作來確定是否有理由進行調(diào)查。

　　B.將情況報告給審計委員會，申請經(jīng)費以便聘請外部專家來幫助調(diào)查可能存在的舞弊。

　　C.咨詢外部法律顧問，決定如何采取行動。

　　D.向最高管理層報告舞弊的可能性，并詢問他們希望審計活動怎樣繼續(xù)。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A. 正確。根據(jù)《實務公告》1210A2-1、13，這是適當?shù)男袆印?/P>

　　B. 不正確。見題解A。

　　C. 不正確。見題解A。

　　D. 不正確。在向高級管理層報告這件事之前，內(nèi)部審計應該首先擴展審計工作以確定舞弊是否存在。在向管理層、外部法律機構(gòu)或?qū)徲嬑瘑T會咨詢前，還有許多準備工作要做。

　　10、某內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一項高估存貨從而增加了部門上報利潤的計劃。該審計師有大量的證據(jù)表明該部門的經(jīng)理知道且批準了此項高估存貨的計劃，也有一些證據(jù)表明該經(jīng)理可能負責此項計劃的實施。該審計師應該

　　A.向部門經(jīng)理通告其懷疑，并且在采取進一步行動之前，取得該經(jīng)理對此問題的解釋。

　　B.向高級管理層和審計委員會報告此項審計發(fā)現(xiàn)，并且探討下一步可能采取的調(diào)查行動。

　　C.繼續(xù)找下級職員面談，直至獲得確鑿證據(jù)然后再向?qū)徲嬑瘑T會報告。

　　D.將此事全部記錄下來，并且向外部審計師報告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A. 不正確。沒有必要向部門經(jīng)理通告該審計師的懷疑。與部門管理層進行面談是適當?shù)�，但是目的主要是為了收集�?shù)據(jù)。

　　B. 正確。根據(jù)《實務公告》1210.A2-1.6，本選項正確。

　　C. 不正確。該審計師已有足夠的證據(jù)以引起管理層對事情的注意和促使他們決定采取進一步的調(diào)查工作。

　　D. 不正確。該審計師的責任是向組織內(nèi)部報告。

　　11、標準化的業(yè)務工作方案不適合以下哪種情形：

　　A.只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境;

　　B.復雜多變的經(jīng)營環(huán)境;

　　C.隨后將對同一地點進行存貨審計;

　　D.多個地點進行相似經(jīng)營。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A、不正確，標準化的業(yè)務工作方案適合只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。它可以節(jié)省工作并提供連貫性;

　　B、正確，標準化的業(yè)務工作方案不適合復雜多變的經(jīng)營環(huán)境。這種業(yè)務目標和相應的程序可以是不相關(guān)的。

　　C、不正確，標準化的業(yè)務工作方案可以為隨后對同一地點進行存貨審計所接受，只要存貨部門沒有本質(zhì)上的變化;

　　D、不正確，標準化的業(yè)務工作方案適合于在多個地點進行相似經(jīng)營的情形，只要這種經(jīng)營具有相同的活動、風險和控制。

　　12、以下哪項是業(yè)務工作方案的其中一個步驟：

　　A.確定制造業(yè)經(jīng)營是否有效果和有效率;

　　B.業(yè)務將在六周內(nèi)開始，并包括對遵守法律、規(guī)章與合同的合規(guī)性測試;

　　C.在審計過程中內(nèi)部審計師不可以向非管理型經(jīng)營人員披露審計發(fā)現(xiàn);

　　D.觀察廢品檢驗的方法。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A、不正確，確定經(jīng)營活動是否有效率及有效果是業(yè)務目標;

　　B、不正確，對業(yè)務范圍和所提議開始時間的部分表述不是業(yè)務(審計)程序;

　　C、不正確，禁止披露審計發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計師的行為規(guī)則中所規(guī)定的內(nèi)容。

　　D、正確，業(yè)務工作方案是一種記錄，它列出了在業(yè)務期間所在開展的程序，這些程序的設(shè)計是為了實現(xiàn)業(yè)務目標。因此，觀察業(yè)務客戶檢驗廢品的方法是為實現(xiàn)業(yè)務目標所開展的活動，應包括在工作方案中。

　　13、在以下哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比率估計法更為有效并且更有效率：

　　A.總體中賬面數(shù)和實際數(shù)之間存在大量差異

　　B.預計總體中賬面數(shù)和實際數(shù)之間幾乎沒有差異

　　C.總體在金額上的變動程度很低

　　D.總體在金額上的變動程度很高

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A、不正確，當存在許多差異時，貨幣單位抽樣法與古典變量抽樣相比是無效率的;

　　B、正確，貨幣單位抽樣法在僅存在很少差異的情況下非常有效，并且效率很高。但是變量抽樣<(例如比率估計法)在錯報數(shù)量增加時更有效率(樣本更小)。當預計存在低估并且期望值為負的時候，貨幣單位抽樣法也是無效的。

　　C、D、不正確，總體項目的金額變動程度，不能用這兩種方法的任何一種來測量。

　　15、內(nèi)部審計業(yè)務的范圍最初可在以下哪項中予以界定：

　　A.業(yè)務目標;

　　B.工作進度與時間估算;

　　C.業(yè)務工作方案;

　　D.初步調(diào)查。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A、正確，根據(jù)標準2220，“業(yè)務范圍的確定應足以實現(xiàn)業(yè)務的目標�！倍�且，根據(jù)實務公告2210-1，“業(yè)務計劃應該得到記錄，業(yè)務目標和工作范圍應該得到確定。業(yè)務目標是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務程序是實現(xiàn)業(yè)務目標的手段。業(yè)務目標和業(yè)務程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍�！�

　　B、不正確，工作進度和時間估算要以業(yè)務的目標和范圍為依據(jù);

　　C、不正確，工作方案在初步調(diào)查之后制定，且要以業(yè)務目標為依據(jù);

　　D、不正確，初步調(diào)查要在目標確定前開展，但目標和程序界定了業(yè)務的范圍。

　　15、某內(nèi)部審計小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務處進行的年度郵件調(diào)查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調(diào)查對象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應層次。客戶服務處在9月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時，有55份調(diào)查問卷沒有返回。許多調(diào)查問卷是由采用相同回答選項(例如，非常同意、同意、既不同意也不反對、不同意、很不同意)的一系列不同問題組成。一些設(shè)計是讓不同群體的調(diào)查對象來回答不同版本的調(diào)查問卷。這些不同版本的調(diào)查問卷將問題按不同順序排列，將選擇項的梯度次序顛倒(例如，同意在右

　　邊不同意在左邊，或反之)。這類問卷變量的目的是：

　　A.測試回答者是否閱讀了調(diào)查問卷;

　　B.減少模式反應傾向的影響;

　　C.消除故意的虛假陳述;

　　D.運用相同的問題，可能獲得一個以上人口參數(shù)的信息。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A、C、D都不正確，問卷變量不能消除故意的虛假陳述，不能測試回答者是否閱讀了調(diào)查問卷，也不能運用相同的問題獲得一個以上人口參數(shù)的信息。

　　B、正確，問題的順序和格式有許多已知的效果。例如，問題的編排應該符合邏輯順序，由于個人化的問題可能觸動感情因而應該放在最后。減少這些效果的一種方法是使用問卷變異，它們可以使這些偏差在樣本中達到平均數(shù)。