华南俳烁实业有限公司

　　1、以下審計(jì)計(jì)劃工具中最常見，并能保證一定時(shí)期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面的是：

　　A、長(zhǎng)期日程安排表

　　B、工作方案

　　C、審計(jì)部門預(yù)算

　　D、審計(jì)部門章程

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。長(zhǎng)期日程安排表提供了在計(jì)劃時(shí)間內(nèi)覆蓋主要功能的依據(jù)。

　　B、不正確。工作方案僅限于單個(gè)項(xiàng)目范圍。

　　C、不正確。

　　D、不正確。審計(jì)部門章程不是審計(jì)計(jì)劃工具。

　　2、下列哪項(xiàng)在評(píng)價(jià)產(chǎn)成品存貨控制中為內(nèi)部審計(jì)師提供的信息最無用?

　　A、檢查用于進(jìn)行庫(kù)存實(shí)物盤點(diǎn)的指令

　　B、和管理層共同完成一份內(nèi)部控制調(diào)查問卷

　　C、對(duì)入庫(kù)和出庫(kù)程序完成一份流程圖

　　D、實(shí)地觀察存貨倉(cāng)庫(kù)

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。檢查盤點(diǎn)實(shí)物存貨的指令可以給內(nèi)部審計(jì)師提供存貨記錄正確性方面的信息，但對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性和運(yùn)行有效性方面卻提供不了多少信息。

　　B、不正確。內(nèi)部控制調(diào)查問卷可以給內(nèi)部審計(jì)師提供經(jīng)營(yíng)中內(nèi)部控制存在或缺乏方面的信息。

　　C、不正確。流程圖可以把一個(gè)系統(tǒng)的控制強(qiáng)點(diǎn)和弱點(diǎn)明顯標(biāo)識(shí)出來。

　　D、不正確。通過實(shí)地觀察，內(nèi)部審計(jì)師可以了解經(jīng)營(yíng)中的內(nèi)部控制程序并找出失控點(diǎn)。

　　3、如果面臨外加的范圍限制，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該：

　　A、將審計(jì)推遲到范圍限制取消后進(jìn)行

　　B、將范圍限制可能造成的潛在影響報(bào)告給董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)

　　C、增加對(duì)該活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的頻率

　　D、為該項(xiàng)目分派更多有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。在范圍受限制的情況下審計(jì)仍可能進(jìn)行。

　　B、正確。實(shí)務(wù)公告1130-1.3指出：范圍的限制及其潛在影響應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。

　　C、不正確。范圍受限制并非一定有必要實(shí)施更頻繁的審計(jì)。

　　D、不正確。范圍受限制并非一定需要更多有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員。

　　4、在考慮是否將現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)資源從正在進(jìn)行的遵循性審計(jì)轉(zhuǎn)向管理當(dāng)局要求的某分部審計(jì)時(shí)，以下哪一種情況最不重要?

　　A、該分部一年前由外部審計(jì)師進(jìn)行過一次財(cái)務(wù)審計(jì)。

　　B、與遵循性審計(jì)相關(guān)的舞弊的可能性。

　　C、過去一年中該分部費(fèi)用的增長(zhǎng)。

　　D、與遵循性審計(jì)相關(guān)的潛在重大違規(guī)罰款的可能性。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果是確定內(nèi)部審計(jì)任務(wù)先后順序最不相關(guān)的因素。

　　B、不正確。舞弊是分析風(fēng)險(xiǎn)和確定審計(jì)任務(wù)時(shí)需要考慮的主要因素之一。

　　C、不正確。費(fèi)用的增加可能是組織存在潛在暴露或損失的先兆。

　　D、不正確。被法規(guī)部門罰款可能表明存在重大風(fēng)險(xiǎn)。

　　5、以下哪一項(xiàng)內(nèi)容最可能被視為內(nèi)部審計(jì)保證服務(wù)?

　　A、流程設(shè)計(jì)服務(wù);

　　B、協(xié)調(diào)業(yè)務(wù);

　　C、培訓(xùn)業(yè)務(wù);

　　D、合規(guī)性業(yè)務(wù)。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。流程設(shè)計(jì)服務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對(duì)咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等”。

　　B、不正確。協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對(duì)咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等”。

　　C、不正確。培訓(xùn)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對(duì)咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等”。

　　D、正確。合規(guī)性業(yè)務(wù)是內(nèi)部審計(jì)保證服務(wù)。

　　6、保險(xiǎn)公司正通過計(jì)算機(jī)媒介從醫(yī)院接收住院保險(xiǎn)申請(qǐng)，沒有任何書面文件從醫(yī)院傳送至保險(xiǎn)公司。在以下情形下檢查舞弊時(shí)下列哪項(xiàng)控制程序最為有效?

　　A.使用整合測(cè)試工具來測(cè)試這一程序的正確性，并采用易識(shí)別的數(shù)據(jù)處理方式;

　　B.開發(fā)監(jiān)控程序，以辯明根據(jù)人口統(tǒng)計(jì)類別判斷出的非正常型的要求及非正常數(shù)目的要求、以便申請(qǐng)部門進(jìn)行調(diào)查;

　　C.使用通用審計(jì)軟件，將權(quán)利確認(rèn)號(hào)碼與有效政策持有機(jī)構(gòu)的主要條文加以對(duì)照;

　　D.開發(fā)對(duì)某特定的醫(yī)院接受的所有事項(xiàng)進(jìn)行控制的批處理控制程序，并將這些要求按批處理方式處理。

　　【正確答案】：B

　　7、根據(jù)下面的資料回答問題

　　內(nèi)部審計(jì)部門被指派對(duì)某一分部實(shí)施審計(jì)。根據(jù)對(duì)背景情況的審查，審計(jì)人員了解到以下管理政策：

　　公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個(gè)分部中任職幾乎不超過三年。

　　分部經(jīng)理的相當(dāng)大部分報(bào)酬是根據(jù)分部的獲得能力以獎(jiǎng)金形式發(fā)放的。

　　管理當(dāng)局十分重視該分部的經(jīng)營(yíng)情況，該分部發(fā)展很快，但當(dāng)年沒有安排由外部審計(jì)師進(jìn)行全面審計(jì)。過去三年中分部每年增長(zhǎng)7%，并使用標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)。

　　在初步調(diào)查階段，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化：

　　銷售額增長(zhǎng)10%;

　　商品銷售成本增長(zhǎng)2%;

　　存貨增長(zhǎng)15%;

　　分部?jī)羰找嬖鲩L(zhǎng)8%。

　　如果審計(jì)人員認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)存在重大問題，下一個(gè)審計(jì)步驟應(yīng)該是：

　　A.與分部經(jīng)理面談確定標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)沒有及時(shí)得到更新的原因。

　　B.對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行隨機(jī)抽樣，從追蹤采購(gòu)業(yè)務(wù)，審查標(biāo)準(zhǔn)成本組合到審查標(biāo)準(zhǔn)成本記錄。

　　C.使用通用審計(jì)軟件比較標(biāo)準(zhǔn)成本和銷售價(jià)格，以便按產(chǎn)品類別編制貢獻(xiàn)毛利(gross

　　margin)清單，選擇貢獻(xiàn)毛利高的項(xiàng)目進(jìn)一步調(diào)查。

　　D.將所有差異列表確定它們的來源和處理權(quán)，例如是否被分配到存貨或商品銷售成本中。

　　【正確答案】：D

　　8、根據(jù)下面的資料回答問題

　　內(nèi)部審計(jì)部門被指派對(duì)某一分部實(shí)施審計(jì)。根據(jù)對(duì)背景情況的審查，審計(jì)人員了解到以下管理政策：

　　公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個(gè)分部中任職幾乎不超過三年。

　　分部經(jīng)理的相當(dāng)大部分報(bào)酬是根據(jù)分部的獲得能力以獎(jiǎng)金形式發(fā)放的。

　　管理當(dāng)局十分重視該分部的經(jīng)營(yíng)情況，該分部發(fā)展很快，但當(dāng)年沒有安排由外部審計(jì)師進(jìn)行全面審計(jì)。過去三年中分部每年增長(zhǎng)7%，并使用標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)。

　　在初步調(diào)查階段，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化：

　　銷售額增長(zhǎng)10%;

　　商品銷售成本增長(zhǎng)2%;

　　存貨增長(zhǎng)15%;

　　分部?jī)羰找嬖鲩L(zhǎng)8%。

　　假如審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該分部有一高估存貨從而增加報(bào)告期利潤(rùn)額的計(jì)劃。如果正確地報(bào)告，該分部不會(huì)出現(xiàn)凈收益的增長(zhǎng)。審計(jì)人員有足夠的證據(jù)表明分部經(jīng)理知道并且批準(zhǔn)了這一高估存貨的計(jì)劃，還有證據(jù)表明經(jīng)理可能負(fù)責(zé)實(shí)施該計(jì)劃，那么應(yīng)采取的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：

　　A.與該分部人員繼續(xù)面談，直到弄清事實(shí)真相，然后將事實(shí)報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)。

　　B.把審計(jì)發(fā)現(xiàn)告知管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)，并與他們討論應(yīng)進(jìn)一步采取的適當(dāng)行動(dòng)或調(diào)查。

　　C.將審計(jì)人員的猜疑告知分部經(jīng)理，在繼續(xù)采取行動(dòng)之前聽取經(jīng)理的解釋。

　　D.將事實(shí)進(jìn)行完整的文件記錄并且將猜疑報(bào)告給外部審計(jì)師，以供他們進(jìn)一步查對(duì)外報(bào)告。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：

　　9、根據(jù)下面的資料回答問題：

　　內(nèi)部審計(jì)部門被指派對(duì)某一分部實(shí)施審計(jì)。根據(jù)對(duì)背景情況的審查，審計(jì)人員了解到以下管理政策：

　　公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個(gè)分部中任職幾乎不超過三年。

　　分部經(jīng)理的相當(dāng)大部分報(bào)酬是根據(jù)分部的獲得能力以獎(jiǎng)金形式發(fā)放的。

　　管理當(dāng)局十分重視該分部的經(jīng)營(yíng)情況，該分部發(fā)展很快，但當(dāng)年沒有安排由外部審計(jì)師進(jìn)行全面審計(jì)。過去三年中分部每年增長(zhǎng)7%，并使用標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)。

　　在初步調(diào)查階段，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化：

　　銷售額增長(zhǎng)10%;

　　商品銷售成本增長(zhǎng)2%;

　　存貨增長(zhǎng)15%;

　　分部?jī)羰找嬖鲩L(zhǎng)8%。

　　以下哪項(xiàng)提醒審計(jì)人員該分部有可能存在舞弊行為?

　　A.該分部當(dāng)年未安排外部審計(jì)

　　B.銷售額增長(zhǎng)10%

　　C.管理者報(bào)酬的相當(dāng)大部分直接與該分部報(bào)告的凈收益相關(guān)

　　D.以上三項(xiàng)都對(duì)

　　【正確答案】：C

　　10、在對(duì)某大件消費(fèi)性商品倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行的年度實(shí)物盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)了異常的存貨短缺，為此安排了一次審計(jì)。年初倉(cāng)庫(kù)設(shè)置了一個(gè)循環(huán)清點(diǎn)程序以代替每月月底對(duì)某些商品進(jìn)行全部清點(diǎn)的程序。循環(huán)清點(diǎn)程序似乎很有效，因?yàn)橐徽�年里只�?duì)存入于倉(cāng)庫(kù)中的數(shù)千種不同商品進(jìn)行了9次較小調(diào)整。倉(cāng)庫(kù)管理者解釋說根據(jù)各類商品清點(diǎn)的效率，15名倉(cāng)庫(kù)職員每人每天挑選一類商品進(jìn)行循環(huán)盤點(diǎn)。該倉(cāng)庫(kù)中包括舞弊在內(nèi)的與控制有關(guān)的問題發(fā)生的機(jī)會(huì)增加了，原因是：

　　A.進(jìn)行循環(huán)清點(diǎn)的項(xiàng)目由倉(cāng)庫(kù)職員挑選

　　B.設(shè)置循環(huán)清點(diǎn)程序來代替效率性較差的程序

　　C.作為循環(huán)清點(diǎn)的結(jié)果，只有9項(xiàng)較小的調(diào)整被記錄

　　D.倉(cāng)庫(kù)職員記錄循環(huán)清點(diǎn)信息

　　【正確答案】：A