华南俳烁实业有限公司

　　單選題

　　審計人員要確認存貨的總體價值，將下列判定存貨價值的業(yè)務信息按照說服力從高到低進行排列，正確的排序應該是：

　�、�、按單個產品計算存貨周轉率

　　Ⅱ、通過與市場部經理面談確定產品的可銷售性，對存貨周轉率小于或等于2的存貨項目評價其凈變現能力。

　�、�、計算所有存貨產品的凈變現價值(NRV)(根據最后的銷售價格，用審計軟件計算NRV)并將凈變現價值與成本進行比較。

　�、�、選取存貨的一個統計樣本，并檢查最新的采購文件(發(fā)票和收貨傳票)，計算存貨成本。

　　A、Ⅰ、Ⅱ、 Ⅲ、Ⅳ

　　B、Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅲ

　　C、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ

　　D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 答案A.B和D均不正確，正確的排序應該是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ

　　答案C正確，對存貨進行統計抽樣，并檢查采購文件是能夠提供最具說服力的信息的審計程序。它們依賴于內部審計師的親自觀察，以及檢查來自外部的文件。存貨的價值應該以成本和市價孰低法來計量。因此，首先要確認存貨成本。這一審計程序確認了成本。其次最有說服力的信息是來自內部審計師的分析性復核。存貨周轉率的變動，或存貨周轉率處于非常低的水平，表明存貨有潛在的過時，并要求內部審計師執(zhí)行替代程序，如檢查期后銷售以確定存貨是否應該被記錄。對凈變現價值的計算可以確認估值的問題。這一程序的困難在于最近的銷售價格可能是不合理的。市場部經理對存貨的可銷售性的觀點是最不具有說服力的信息。它屬于來自個人的聲明信息，該個人可能有利益動機試圖說服內部審計師相信，這些存貨能夠在正常的業(yè)務期間內以正常的價格銷售出去。此外，任意選擇存貨周轉率2.0為截止點可能是不公正的。截止點的選擇應該根據客戶的存貨的性質來確定。

　　單選題

　　內部審計師想要了解關于現金數據的處理流程，其能夠獲取最令人信服的信息的方法是：

　　A、評價系統的流程圖

　　B、進行穿行測試并且獲取所有相關文件的復印件

　　C、評價輸入計算機的控制程序的信息流程圖

　　D、與財務主管會談

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 答案A不正確，系統流程圖并不能顯示處理流程是如何隨著時間發(fā)展變動的;

　　答案B正確，實地觀察業(yè)務客戶的設備、記錄和處理程序能夠得到最具說服力的信息。內部審計師檢查有關文件，確定哪些人員實際操作這些流程。

　　答案C不正確，系統流程圖不包括多個處理步驟;

　　答案D不正確，財務主管可能并不知道某些文件處理過程可能已經發(fā)生變動。

　　單選題

　　審計人員的很大一部分工作是收集業(yè)務信息。合同的復印件(而不是原件)是下列哪類證據的例子?

　　A、次要證據

　　B、附屬證據

　　C、旁證

　　D、意見證據

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 答案A正確，從法律的角度來看，如果主要證據(最強有力的證據，如原始文件等)已經被毀壞或不能合理的取得，那么次要證據是可以接受的。次要證據必須是主要證據的合理代表，如合同的復印件。

　　答案B不正確，環(huán)境證據是通過證明其他間接事項來確認某個事實;答案C不正確，旁證是庭外陳述提供的證據，用來證明某事項的真實性;答案D不正確，除了專家的聲明，證人通常只能就事件本身作證。

　　單選題

　　下列哪項例證了內部控制的固有局限性?

　　A、會計主管同時操作和記錄現金存款

　　B、保安允許倉庫保管員在沒有得到授權的情況下將公司資產搬出倉庫

　　C、公司賒銷商品卻沒有適當的信用批準

　　D、公司指派一名不認識字的員工保管磁帶庫和運行手冊

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 答案A不正確。兩項功能的分離是慣例。這種情況表明缺少適當的控制，而不是內部控制的固有局限。

　　答案B正確。串通可以逃避最佳控制的影響。

　　答案C不正確。銷售交易在發(fā)生之前能夠并應該得到授權。

　　答案D不正確。對不勝任員工的指派是可以避免的，因此不是內部控制的固有局限。

　　單選題

　　盡管首席審計執(zhí)行官已將存在潛在欺詐的案件提交給安全部門，但受懷疑的舞弊人員繼續(xù)行詐直至兩年后被直接上司發(fā)現，對這一事件首席審計執(zhí)行官本來應該怎樣做?

　　A、首席審計執(zhí)行官的行為是正確的

　　B、首席審計執(zhí)行官應該與安全部門一起定期檢查這一事件的狀況

　　C、首席審計執(zhí)行官應該開展舞弊和欺詐調查

　　D、首席審計執(zhí)行官應解雇欺詐者

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 答案A不正確。根據標準首席審計師執(zhí)行官應該確信已經完成內部審計部門的職責。

　　答案B正確。符合標準。

　　答案C不正確。安全部門在舞弊調查方面通常有更多的專家。

　　答案D不正確。如果僅是首席審計師執(zhí)行官懷疑舞弊，就立即解聘會損害被懷疑人的權利。另外，首席審計師執(zhí)行官沒有權利解聘被審計區(qū)域的員工。

　　函證是獲取信息的非常有效的形式。函證在確認下列哪一項的存在性時最有效?

　　A、機械車間增加了一臺攪拌機

　　B、正常業(yè)務期間的商品促銷

　　C、以托銷方式持有的存貨

　　D、組織開發(fā)的用于特殊流程的專利授權

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 答案A不正確，觀察和文件是確認有關資產增加的信息的最普遍的方法;

　　答案B不正確，通常函證的是賬戶余額，而不是單個的促銷交易;

　　答案C正確，當存貨由外部保管人持有時，例如代銷人，內部審計師可以獲取來自保管者的直接函證信息。對托銷商品進行函證在確認存在性。權利與義務方面是最有效的。

　　答案D不正確，檢查專利文件是獲取信息的最好方法。

　　函證是獲取信息的非常有效的形式。函證在確認下列哪一項的存在性時最有效?

　　A、機械車間增加了一臺攪拌機

　　B、正常業(yè)務期間的商品促銷

　　C、以托銷方式持有的存貨

　　D、組織開發(fā)的用于特殊流程的專利授權

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 答案A不正確，觀察和文件是確認有關資產增加的信息的最普遍的方法;

　　答案B不正確，通常函證的是賬戶余額，而不是單個的促銷交易;

　　答案C正確，當存貨由外部保管人持有時，例如代銷人，內部審計師可以獲取來自保管者的直接函證信息。對托銷商品進行函證在確認存在性。權利與義務方面是最有效的。

　　答案D不正確，檢查專利文件是獲取信息的最好方法。

　　單選題

　　當內部審計師要確認庫存存貨確實存在時，下列哪種類型的測試最有說服力?

　　A、檢查支持進出倉庫的存貨記錄的運輸記錄

　　B、獲取管理者的書面聲明

　　C、實地觀察倉庫里的存貨

　　D、檢查被審計單位記錄里的倉庫收據

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 答案A和D均不正確，文件信息沒有審計人員的直接經歷可靠;

　　答案B不正確，聲明信息也沒有審計人員的直接經歷可靠。

　　答案C正確，在確認存貨的存在性時，通過內部審計師實地觀察得到的直接信息是最可靠的�？煽康男畔⑹浅浞值�，并且通過恰當的審計技術可以獲取的最佳信息(PA2310-1)。

　　某內部審計師正在審核儲蓄和貸款業(yè)務，他斷定某個不動產擔保貸款是可以收回的。下面哪項審計程序能夠對這項貸款的可收回提供最有說服力的信息?

　　A、向貸款人函證有關貸款余額

　　B、檢查貸款文件是否經過信用部門的恰當授權

　　C、檢查近期關于不動產的獨立的鑒定文件

　　D、檢查貸款申請是否有恰當的借款人的簽字

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 答案A不正確，函證提供的是貸款的存在性信息，而不是它的可收回性;

　　答案B不正確，關于貸款的授權信息與它的可收回性是不相關的;

　　答案C正確，不動產評估是以對不動產的轉售價值或未來現金流的估計為基礎的。一份近期的獨立的鑒定報告能夠表明借款人償還貸款的能力。這種鑒定具有一定的可靠性，因為它是及時的，并且是來自獨立于被審計單位的外部機構。

　　答案D不正確，貸款的有效性與借款人償還貸款的能力是不相關的。