华南俳烁实业有限公司

　　公司倉庫最近不幸遭遇火災(zāi)，損失了大部分存貨。管理人員正在填寫保險索賠，其中需要使用內(nèi)部審計師的工作底稿來填寫申請。根據(jù)專業(yè)實務(wù)標準，管理人員：

　　A、在填寫保險索賠時可以不用內(nèi)部審計工作底稿。

　　B、在填寫保險索賠時可以使用內(nèi)部審計工作底稿，前提是得到首席審計執(zhí)行官的批準。

　　C、不應(yīng)填寫保險索賠，該職責應(yīng)屬于內(nèi)部審計活動。

　　D、在填寫保險索賠時可以使用內(nèi)部審計工作底稿，前提是得到公司外部獨立審計師的批準。

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 答案A不正確，工作底稿可以用于“其他的業(yè)務(wù)目的”;

　　答案B正確，業(yè)務(wù)工作底稿的一個潛在用途是在諸如保險索賠。舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持(實務(wù)公告2330-1)。公司的管理層和其他的成員可以要求接觸業(yè)務(wù)工作底稿。這種接觸對于充實或解釋業(yè)務(wù)觀察與建議或出于其他業(yè)務(wù)目的而應(yīng)用業(yè)務(wù)文件記錄可能是必要的。這種接觸要求應(yīng)該得到首席審計執(zhí)行官的批準(實務(wù)公告2330.A1-1)。相應(yīng)地，保險索賠屬于“其他的業(yè)務(wù)目標”，管理人員在填寫保險索賠時可以使用內(nèi)部審計師的工作底稿。

　　答案C不正確，管理人員，而非內(nèi)部審計活動，應(yīng)填寫保險索賠;

　　答案D不正確，不需要外部審計師的批準。

　　單選題

　　通常，記錄內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)該：

　　A、依據(jù)政府公布的指導(dǎo)意見來保管

　　B、保管3年

　　C、按內(nèi)部審計活動政策的要求處理

　　D、在隨后開展的兩項審計后銷毀

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 答案A不正確，工作底稿是組織的資產(chǎn)，并且僅有處理政府合同的工作底稿受政府公布的指導(dǎo)意見的影響;

　　答案B和D不正確，沒有要求具體的保管期限。

　　答案C正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該為業(yè)務(wù)記錄制定保管要求。這些保管要求應(yīng)該與組織的方針、管理要求和其他相關(guān)要求相一致(標準2330.A2和標準2330.C1)。因此，工作底稿應(yīng)根據(jù)組織的政策保管或處理。

　　保持工作底稿安全性的首要目標是：

　　A、禁止對信息的未被授權(quán)的改變或銷毀

　　B、禁止業(yè)務(wù)客戶看到工作底稿

　　C、便于對同一部門的以后的審計

　　D、便于外部審計師的工作

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 答案A正確，業(yè)務(wù)工作底稿是組織的資產(chǎn)。通常，業(yè)務(wù)工作底稿文檔應(yīng)該保持在內(nèi)部審計活動的控制下，并且只有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿(實務(wù)公告2330.A1-1)。對工作底稿的有效控制使它們被妥協(xié)、丟失、破壞、失竊或不適當?shù)馗淖兊目赡苄越档阶畹汀?/P>

　　答案B不正確，在適當?shù)沫h(huán)境下應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶披露工作底稿，例如，在業(yè)務(wù)客戶不存在舞弊問題時;

　　答案C不正確，便于對同一部門的以后的審計是次要的目標;

　　答案D不正確，便于外部審計師的工作是次要的目標。

　　單選題

　　某公司正在收購另一家公司，該公司的內(nèi)部審計師要確定被收購公司的現(xiàn)金狀況是否真實。能夠提供最具有說服力的信息的業(yè)務(wù)技術(shù)是：

　　A、核查公司的收購清單

　　B、與公司的出納員和現(xiàn)金主管面談

　　C、獲得外部銀行的確認函

　　D、通過分析性計算，比較現(xiàn)在與以前會計期間的銀行現(xiàn)金

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 答案A不正確，來自組織內(nèi)部的分析性信息比外部的信息說服力要差。收購賬戶記錄的數(shù)量，例如未領(lǐng)工資，在法定的有效期過后必須交給政府;

　　答案B不正確，從組織官方獲取的聲明信息不如外部信息有力;

　　答案C正確，外部銀行的確認函要求確認存款和貸款余額。它們可以提供最具說服力的信息，因為這些回函獨立于被審計單位的記錄。此外，它們還能夠發(fā)現(xiàn)對現(xiàn)金的約束。

　　答案D不正確，分析性計算在識別現(xiàn)金的虛假陳述時，沒有銀行的確認函有效。

　　單選題

　　為恰當?shù)乜刂乒ぷ鞯赘�，�?nèi)部審計師不應(yīng)：

　　A、與業(yè)務(wù)客戶分享業(yè)務(wù)的結(jié)果

　　B、接觸外部審計師

　　C、接觸政府審計師

　　D、讓那些無權(quán)使用工作底稿的人員獲取工作底稿

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 答案A不正確，假定經(jīng)過首席審計執(zhí)行官的批準，工作底稿可以展示給組織的業(yè)務(wù)客戶和其他成員，以充實或解釋業(yè)務(wù)觀察與建議或出于其他業(yè)務(wù)目的而應(yīng)用業(yè)務(wù)文件記錄;

　　答案B和C不正確，假定經(jīng)過首席審計執(zhí)行官的批準，外部審計師可以接觸工作底稿以避免重復(fù)的工作。

　　答案D正確，通常，業(yè)務(wù)工作底稿文檔應(yīng)該保持在內(nèi)部審計活動的控制下，并且只有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿。組織的管理層和其他的成員以及外部審計師可以要求接觸業(yè)務(wù)工作底稿，但應(yīng)該得到首席審計執(zhí)行官的批準。在有些情形下，組織以外的有關(guān)方面(外部審計師除外)可能要求接觸工作底稿和建議。在公開這些文件記錄之前，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該獲取管理高層和/或法律顧問的適當批準(實務(wù)公告2330.A1-1)。

　　不具備未來使用價值的工作底稿可以被銷毀。其基本保留政策：

　　A、必須明確至少保存3年。

　　B、由審計委員會制定。

　　C、由法律顧問批準。

　　D、經(jīng)外部審計師批準。

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 答案A不正確，工作底稿沒有強制的保留期限。保留的持續(xù)時間應(yīng)以有用性為前提，包括從法律上的考慮;

　　答案B不正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)制訂保存政策;

　　答案C正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致(標準2330.A2)。因此，經(jīng)組織的法律顧問批準是恰當?shù)摹?/P>

　　答案D不正確，保存政策不需經(jīng)外部審計師批準。

　　單選題

　　在下列實質(zhì)性調(diào)查工作程序中，哪一項能夠最好地提供關(guān)于收入記錄的完整性的信息?

　　A、總賬控制賬戶與銷售日記賬核對一致

　　B、保證應(yīng)收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運輸記錄

　　C、保證運輸記錄是連續(xù)編號的

　　D、運輸記錄與已記錄的銷售額一致

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 答案A不正確，從總賬控制賬戶與銷售日記賬進行核對，不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷售，因為未記錄的銷售在銷售日記賬或應(yīng)收賬戶上是沒有分錄的;

　　答案B不正確，保證應(yīng)收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運輸記錄，也不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷售，因為未記錄的銷售在銷售日記賬或應(yīng)收賬戶上是沒有分錄的;

　　答案C不正確，運輸憑單記錄與客戶訂單一致，只能確定發(fā)運的貨物是有客戶定購的，而不能說明是否確認為收入;

　　答案D正確，完整性是指是否所有應(yīng)該列示的交易都包括在內(nèi)了。為了測試銷售收入記錄的完整性，內(nèi)部審計師可以從運輸憑證追溯到銷售記錄，從而確定是否所有運輸項目都已經(jīng)記錄為收入。