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　　單選題

　　審計師注意到某計算機(jī)程序不能正確計算通過商品目錄訂購商品的附加運(yùn)費(fèi)。管理人員認(rèn)為任何運(yùn)費(fèi)計算的錯誤都是重要的。審計師考慮采用抽樣技術(shù)檢查客戶發(fā)票上收取的運(yùn)費(fèi)，或運(yùn)用計算機(jī)審計工具。下列哪種抽樣或?qū)徲嫹椒ㄗ钅鼙ＷC有關(guān)當(dāng)時運(yùn)費(fèi)計算的正確性?

　　A、運(yùn)用發(fā)現(xiàn)抽樣從應(yīng)附加運(yùn)費(fèi)的發(fā)票中選擇交易樣本

　　B、運(yùn)用測試數(shù)據(jù)或平行模擬來測試計算機(jī)應(yīng)用軟件

　　C、通過從應(yīng)附加運(yùn)費(fèi)的發(fā)票中選擇交易來運(yùn)用差額估計

　　D、利用通用審計軟件從已開給顧客的發(fā)票中選擇貨幣單位抽樣

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 答案A不正確，發(fā)現(xiàn)抽樣與B中提到的計算機(jī)審計技術(shù)既不兼容也沒有它有效。

　　答案B正確，本題關(guān)注的是，是否計算機(jī)程序在計算運(yùn)輸費(fèi)用方面是適當(dāng)?shù)�。測試數(shù)據(jù)和平行模擬可以及時在這一問題上對計算機(jī)程序進(jìn)行兼容性測試，并且提供的數(shù)據(jù)比抽樣程序提供的多。

　　答案C不正確，差額估計經(jīng)常用于對總體中的錯誤金額進(jìn)行估計，不能發(fā)現(xiàn)該錯誤是否發(fā)生。審計師感興趣的是是否發(fā)生了錯誤。

　　答案D不正確，使用計算機(jī)審計工具，但是基本的技術(shù)還是貨幣單位抽樣，來測試賬戶余額方面出現(xiàn)重大錯誤的假定。但本題的目的是確定是否這種錯誤已經(jīng)發(fā)生。

　　單選題

　　審計外勤工作確定了一系列重大的審計發(fā)現(xiàn)，但仍然需要進(jìn)行原審計方案以外的額外審計測試，但是卻很難得到數(shù)據(jù)。評價以下各項并選擇最好的方式：

　　A、直到所有的測試都已完成，才簽發(fā)審計報告

　　B、給管理層提交關(guān)于該負(fù)面審計發(fā)現(xiàn)的期中報告

　　C、在報告審計發(fā)現(xiàn)之前，確定完成了其他的備選的測試

　　D、在得到最終數(shù)據(jù)時進(jìn)行審計測試

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 答案A不正確，因為已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了重大問題，就應(yīng)該利用期中報告及時通知管理層，促進(jìn)采取及時的糾正措施，避免風(fēng)險。

　　答案B正確，參考《實務(wù)公告》2410-1條有關(guān)期中報告的說明。

　　答案C不正確，影響采取及時的糾正措施。

　　答案D不正確，影響采取及時的糾正措施。

　　單選題

　　在進(jìn)行存貨控制有效性的檢查過程中，審計師在工作底稿中記錄了大多數(shù)設(shè)備數(shù)量的周期性調(diào)整都涉及到機(jī)械設(shè)備部門的業(yè)務(wù)，與上年度其他部門相比，機(jī)械設(shè)備部門確實進(jìn)行了一些額外數(shù)量的周期性調(diào)整，審計師應(yīng)該：

　　A、與部門經(jīng)理面談，并實施其他的審計程序以確定機(jī)械設(shè)備部門內(nèi)部的業(yè)務(wù)控制和處理程序是否適當(dāng)

　　B、不用再做更進(jìn)一步的工作因為通過分析程序涉及到的事項沒有列入已設(shè)計的審計方案中

　　C、向?qū)徲嫴块T經(jīng)理通報懷疑有舞弊行為

　　D、在審計工作底稿中加上批注，以備在復(fù)核時進(jìn)行詳細(xì)檢查

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 答案A正確，當(dāng)分析性審計程序確認(rèn)存在意外的結(jié)果或關(guān)系，內(nèi)部審計師應(yīng)檢查和評估這樣的結(jié)果或關(guān)系。檢查和評估應(yīng)包括詢問管理部門，應(yīng)用其他審計程序來驗證證明證據(jù)等等，直到內(nèi)部審計師獲得滿意、充分的解釋為止。未被解釋的結(jié)果和關(guān)系可能預(yù)示存在某一重要風(fēng)險，如潛在的錯誤、違規(guī)和不法行為，審計師應(yīng)該給予特別的關(guān)注，應(yīng)該將情況向有關(guān)管理層報告，并根據(jù)具體情況建議采取適當(dāng)?shù)拇胧��?/P>

　　答案B不正確，審計方案是一個工作指南，并不能限制審計師獲取方案編制時所未知的信息。

　　答案C不正確，該事實不能支持已經(jīng)發(fā)生舞弊這一結(jié)論。

　　答案D不正確，對存貨重大誤報的風(fēng)險應(yīng)被立刻解決。

　　單選題

　　審計師關(guān)心所有存貨價值的計價，將下列判定存貨價值的審計證據(jù)按說服力從高到低順序進(jìn)行排列：

　　I.按單個產(chǎn)品計算存貨周轉(zhuǎn)率。

　　II.通過與市場部經(jīng)理面談以確定產(chǎn)品的可銷售性，對存貨周轉(zhuǎn)率小于或等于2的存貨項目評價其凈變現(xiàn)能力。

　　III.計算所有存貨產(chǎn)品的凈變現(xiàn)價值(NRV)(根據(jù)最后的銷售價格，用審計軟件計算NRV)并將凈變現(xiàn)價值與成本進(jìn)行比較。

　　IV.選取存貨的一個統(tǒng)計樣本，并檢查最新的采購文件(發(fā)票和收貨傳票)，計算存貨成本。

　　A、I.II.III.IV

　　B、I.IV.II.III

　　C、IV.I.III.II

　　D、II.II

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 答案A不正確，因為不是適當(dāng)?shù)捻樞颉?/P>

　　答案B不正確，因為不是適當(dāng)?shù)捻樞颉?/P>

　　答案C正確，對存貨進(jìn)行抽樣檢查和檢查采購文件，是提供關(guān)于存貨價值的最有說服力證據(jù)的程序。由審計師親自觀察存貨和檢查來自外部的采購文件，更增加了所獲得證據(jù)的證明力。另外，存貨應(yīng)按照成本和市價孰低原則計價，因此，為判定存貨價值重要的是從建立成本開始。檢查采購文件和抽樣檢查存貨的過程就是建立成本的過程。其次最有說服力的證據(jù)是審計師進(jìn)行分析性程序后獲得的證據(jù)。通過計算和比較存貨周轉(zhuǎn)率，可以從存貨周轉(zhuǎn)率的變化中顯示出存在過時存貨的可能性，較低水平的存貨周轉(zhuǎn)率意味著審計師需要進(jìn)行額外的程序，如檢查后期銷售以確定存貨是否被正確結(jié)轉(zhuǎn)核銷�？勺儸F(xiàn)凈值的計算揭示的是存貨的計價問題。但是這一程序的難點在于最后的銷售價格可能并不是合適的。市場經(jīng)理關(guān)于銷售能力的意見說服力是最低的。這是一種證明證據(jù)，該經(jīng)理的意圖就是要說服審計師商品是在正常的業(yè)務(wù)過程中以正常的價格售出的。另外，任意的將存貨周轉(zhuǎn)率取值為2.0 也是不合理的，取多大值應(yīng)根據(jù)客戶存貨的性質(zhì)來決定。

　　答案D不正確。因為不是適當(dāng)?shù)捻樞颉?/P>

　　2014年國際注冊內(nèi)部審計師考試備考工作已經(jīng)開始，考試網(wǎng)校為了幫助參加2014年國際注冊內(nèi)部審計師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，整理了相關(guān)練習(xí)題供大家參考，希望對廣大考生有所幫助，祝大家學(xué)習(xí)愉快，夢想成真!

　　單選題

　　在公開上市的公司，管理層通常要求內(nèi)部審計師參與檢查公開的或內(nèi)部使用的季度財務(wù)報告。下列情形中，通常不能作為這一參與原因的有：

　　A、管理層可能考慮其在資金市場上的聲譽(yù)

　　B、管理層可能擔(dān)心季度財務(wù)報告錯報會導(dǎo)致相關(guān)懲罰

　　C、《準(zhǔn)則》指出內(nèi)部審計師必須參與檢查季度財務(wù)報告

　　D、管理層可能認(rèn)為內(nèi)部審計師參與檢查季度財務(wù)報告將有助于增強(qiáng)管理層內(nèi)部決策的有效性

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 答案A不正確，管理層要求內(nèi)部審計師參與，可能認(rèn)為有助于提高財務(wù)報告的質(zhì)量，避免錯誤。

　　答案B不正確，同“A”。

　　答案C正確，《標(biāo)準(zhǔn)》沒有要求內(nèi)部審計師必須參與。

　　答案D不正確，可以作為參與的理由。

　　單選題

　　某一連鎖零售商在40個非重疊但市場相似的區(qū)域有商店。最近，該零售商正在進(jìn)行最大的促銷競爭活動。每個商店在當(dāng)?shù)赜∷⑵�、收音機(jī)和電視廣告之間分配促銷預(yù)算或少花預(yù)算時不受到限制。內(nèi)部審計師希望評價這一策略的有效性。在此例中：

　　A、由于促銷在一段時期內(nèi)發(fā)生，應(yīng)運(yùn)用時間系列分析

　　B、在模型化銷售量和促銷策略的關(guān)系時，多元回歸分析是有效的工具

　　C、對于判別有效和無效的促銷策略，判別分析是最好的方法

　　D、由于促銷費(fèi)用支出和銷售量之間可能是非線性關(guān)系，所以不能采用回歸分析

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 答案A不正確，時間序列分析需要運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)，而促銷活動正在進(jìn)行，是在近期開始的，所以不適宜使用該分析方法。

　　答案B正確，由于采用多種促銷策略，因此分析兩個以上促銷策略(變量)與銷售收入之間的關(guān)系時，多元回歸分析是有效的工具。

　　答案C不正確，判別分析主要用于預(yù)測破產(chǎn)或限于困境的經(jīng)營情況。

　　答案D不正確，即使促銷費(fèi)用支出和銷售量之間可能是非線性關(guān)系，也是可以采用回歸分析的。

　　單選題

　　下列哪個因素最可能讓審計師不能運(yùn)用貨幣單位抽樣?

　　A、審計師期望找到有限數(shù)量的單個會計賬戶被低估情況

　　B、審計師期望發(fā)現(xiàn)被抽樣的大量項目是錯誤的

　　C、單個賬戶不是按序號排列，而是按字母順序排列

　　D、審計師期望在較大貨幣價值的項目中發(fā)現(xiàn)的錯誤比在較小貨幣價值的項目中發(fā)現(xiàn)的錯誤多

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 答案A不正確，貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的低計錯誤。

　　答案B正確，當(dāng)期望發(fā)現(xiàn)大量的錯誤時，貨幣單位抽樣在計算最高錯誤估計數(shù)時是無效的。

　　答案C不正確，在使用貨幣單位抽樣時，不必將賬戶號碼進(jìn)行排列。

　　答案D不正確，這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因為：(1)選擇了較大貨幣價值的項目并且對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行了全面檢查;(2)任何項目被選擇的概率是與它們的大小成比例的。因此，貨幣單位抽樣在這種情況下可以很好的應(yīng)用。