华南俳烁实业有限公司

　　單選題

　　內(nèi)部審計師的工作底稿的相當(dāng)部分致力于相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域得出的結(jié)論。在某些情形下，內(nèi)部審計管理人員可能不同意這些結(jié)論并要求助理審計師做更多的外勤工作。假定助理審計師隨后開展了一系列工作后，管理人員仍不同意其在工作底稿中得出的結(jié)論，則以下內(nèi)部審計活動做出的哪項反應(yīng)是不恰當(dāng)?shù)模?/P>

　　A、助理審計師與管理人員均對達(dá)成不同結(jié)論的相應(yīng)理由進行書面記錄;在工作底稿中保留雙方的基本理由

　　B、在業(yè)務(wù)工作底稿中注明不一致的地方并提請注意，再開展后續(xù)工作

　　C、將兩種結(jié)論提交首席審計執(zhí)行官來解決。首席審計執(zhí)行官可以解決該問題

　　D、在審計報告中同時提交兩種結(jié)論并讓管理層與審計客戶同時對兩種結(jié)論做出反應(yīng)

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 答案A和B不正確，助理審計師可以得出不同的結(jié)論，因?qū)�業(yè)判斷形成的差異可在業(yè)務(wù)工作底稿中記錄并處理;

　　答案C不正確，首席審計執(zhí)行官對內(nèi)部審計助理人員的監(jiān)督和工作底稿的質(zhì)量承擔(dān)最終的責(zé)任。

　　答案D正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該確定最為合理的結(jié)論并將結(jié)論提交業(yè)務(wù)客戶和管理當(dāng)局。記錄在工作底稿的不同意見不應(yīng)對溝通產(chǎn)生必要的影響，除非首席審計執(zhí)行官確信兩個結(jié)論是同等的重要，并且報告這兩個結(jié)論會加強管理層對這個問題的理解。

　　單選題

　　內(nèi)部審計師正在檢查采購職能。對金額超過￥2000的采購要求競爭性投標(biāo)，除非有經(jīng)過執(zhí)行副總裁簽字才能免除投標(biāo)要求。在最近一年公司簽發(fā)了3000份采購訂單，其中180份的金額超過￥2000.

　　在批準(zhǔn)支付采購發(fā)票之前，某會計職員被指定比較發(fā)票價格與采購訂單價格并在支付表中的指定地方簽字顯示兩者的一致性。下列哪項審計程序?qū)⒌玫疥P(guān)于這一要求被遵守的充分性證據(jù)?

　　A、選擇20個最大的支付票據(jù)，檢查該會計人員的簽名

　　B、選擇20個最大的支付票據(jù)，檢查該會計人員簽名，并比較發(fā)票價格和相關(guān)的采購訂單的價格

　　C、選擇支付票據(jù)的有代表性樣本，檢查該會計人員的簽名

　　D、選擇支付票據(jù)的有代表性樣本，檢查簽名，并比較發(fā)票價格和采購訂單的價格

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 答案A不正確，選取的樣本不具有總體的代表性，而且僅僅檢查簽名無法確定是否遵守了其它要求。

　　答案B不正確，選取的樣本不具有總體的代表性。

　　答案C不正確，僅僅檢查簽名無法確定是否遵守了其它要求。

　　答案D正確，可以得到要求被遵守的充分性證據(jù)。

　　以下哪項行動違反工作底稿的保密性概念?內(nèi)部審計師：

　　A、在前一夜將工作底稿拿回其住宿的地方

　　B、有時向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿

　　C、讓外部審計師復(fù)印工作底稿

　　D、有時誤放工作底稿

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 答案A不正確，在外勤期間對工作底稿進行持續(xù)的實物控制是恰當(dāng)?shù)?

　　答案B不正確，在經(jīng)首席審計執(zhí)行官批準(zhǔn)后，可以向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿;

　　答案C不正確，內(nèi)部和外部審計師通常能相互接觸工作方案和工作底稿。

　　答案D正確，工作底稿應(yīng)該總是能夠得到恰當(dāng)?shù)谋Ｗo。在整個外勤工作過程中，它們應(yīng)在內(nèi)部審計師的擁有和控制之中，或存放在安全的地方。在內(nèi)部審計活動的辦公室里，他們應(yīng)將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時應(yīng)簽名。內(nèi)部審計師有時誤放工作底稿，違反了機密性概念。

　　單選題

　　當(dāng)前對付款活動的審計表明在應(yīng)付憑單賬項處理過程中存在許多重要錯誤，導(dǎo)致了許多折扣的喪失和許多額外的調(diào)整和貸項通知單。由于有許多例外情況不得不分析，花在該部分的審計時間已超過了預(yù)計。審計師觀察了每個應(yīng)付憑單辦事人員的操作，對應(yīng)付賬款、購買、收貨三部門抽取了樣本并分析了交易記錄，得到了交易量、錯誤改正交易和喪失折扣摘要方面的系統(tǒng)資料。目前，在這三個部門中任何一個部門，在詳細(xì)測試、實地觀察和例外事項分析中所發(fā)現(xiàn)的各種錯誤的原因還未查明。審計師為查明原因，應(yīng)采取的最適宜的行動過程是：

　　A、詢問處理應(yīng)付帳款和涉及交易的人員，獲取相應(yīng)建議

　　B、擴大樣本量，但抽取樣本的屬性與測試樣本的屬性相同

　　C、集中精力審計現(xiàn)金支付方面，以期通過這些測試發(fā)現(xiàn)所有相關(guān)信息

　　D、在給管理當(dāng)局的特別報告內(nèi)描述和交易相關(guān)的問題，對其發(fā)生原因不作表述，也不下結(jié)論

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 答案A正確，在目前情況下，為查明原因，審計師與了解情況的人員進行面談，以獲得相關(guān)信息，然后進行分析，應(yīng)該說是最適宜的行動過程。

　　答案B不正確，由于時間有限，擴大測試的樣本量不太適宜。

　　答案C不正確，審計目標(biāo)是應(yīng)付賬款方面的問題，審計現(xiàn)金支付方面與本審計目標(biāo)無關(guān)。

　　答案D不正確，審計報告應(yīng)該包括審計結(jié)論和問題發(fā)生原因，否則是不完整的。

　　單選題

　　在一項對災(zāi)后恢復(fù)計劃的效果進行的測試中，審計師計劃從5個不同部門各選5名職員進行采訪(共25名)。經(jīng)這幾次采訪之后，為使審計師在剩下的采訪中繼續(xù)保持關(guān)注，最好的方法是：

　　A、準(zhǔn)備完全不同的問題

　　B、稍不同的方式和不同的順序提問

　　C、其余的職員以書面寫出他們的回答

　　D、5人一組采訪其余職員

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 答案A不正確，采用完全不同的問題會影響面談的系統(tǒng)性，降低面談所獲得證據(jù)的有效性。

　　答案B正確，這是適合的，可以提高面談的效果。

　　答案C不正確，這樣做也會影響面談的系統(tǒng)性，從而降低證據(jù)的有效性。

　　答案D不正確，這樣做也會影響面談的系統(tǒng)性，從而降低證據(jù)的有效性。

　　下列哪一程序可以取得有關(guān)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備充足性的最相關(guān)證據(jù)?

　　A、函證應(yīng)收賬款

　　B、分析下月應(yīng)收賬款賬戶的回款情況

　　C、檢查有關(guān)應(yīng)收賬款核銷的控制，以保證所有核銷的壞賬都經(jīng)過管理層的批準(zhǔn)

　　D、通過對應(yīng)收賬款賬齡和當(dāng)前相關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行分析來確定壞賬準(zhǔn)備的充足性

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 答案A不正確，只能證明應(yīng)收賬款余額的存在性，與回收性無關(guān)。

　　答案B不正確，下月應(yīng)收賬款的回收情況與壞賬準(zhǔn)備充足性無關(guān)。

　　答案C不正確，是否經(jīng)過批準(zhǔn)與壞賬準(zhǔn)備充足性無關(guān)。

　　答案D正確，可以得到最相關(guān)的證據(jù)。

　　如果一被審計單位的經(jīng)營準(zhǔn)則含糊不清，并且需要做出解釋，審計師應(yīng)該：

　　A、尋求與被審計單位共同認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)來衡量經(jīng)營業(yè)績

　　B、決定用本領(lǐng)域最好的實踐作為評價標(biāo)準(zhǔn)

　　C、在他們最嚴(yán)格的意義上來解釋標(biāo)準(zhǔn)，因為標(biāo)準(zhǔn)僅僅是可接受的最低的衡量標(biāo)準(zhǔn)

　　D、省略有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及與這些標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)聯(lián)的被審計單位業(yè)績的任何評論，因為這種分析沒有任何意義

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 答案A正確。

　　單選題

　　內(nèi)部審計經(jīng)理正在復(fù)核下屬撰寫的業(yè)務(wù)工作底稿。以在哪條復(fù)核意見是準(zhǔn)確的：

　　A、每份工作底稿都應(yīng)包括與這類業(yè)務(wù)工作有關(guān)的實際的和預(yù)算的時間

　　B、包括業(yè)務(wù)客戶所有表格與指示的復(fù)印件形成了過于泛濫的記錄

　　C、在實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)之后不需要將結(jié)論記錄在工作底稿中

　　D、每份工作底稿都應(yīng)包含一份業(yè)務(wù)客戶合作的聲明

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 答案A不正確，實際的和預(yù)算的時間記錄在工作底稿的預(yù)算部分，而不是記錄在每份工作底稿中;

　　答案B正確，所有的工作底稿都應(yīng)予以復(fù)核，以確保它們恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)報告，并保證所有必須的業(yè)務(wù)程序都得以完成。不過，充分的支持僅包括與業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)觀察等相關(guān)的那些表格與指示。因此，包括業(yè)務(wù)客戶所有表格與指示的復(fù)印件就形成了過于泛濫的記錄。

　　答案C不正確，不管業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實現(xiàn)，都應(yīng)將結(jié)論記錄在工作底稿中;

　　答案D不正確，僅僅是業(yè)務(wù)客戶的不合作才可能記錄在工作底稿中。

　　單選題

　　首席審計執(zhí)行官應(yīng)該為以下哪項制定政策：

　　A、索引并保留工作底稿類型

　　B、對個別的業(yè)務(wù)所用時間進行界定

　　C、界定標(biāo)準(zhǔn)化的核對符號并確保遵守它們

　　D、確保審計過程中的所有觀察都做出了書面記錄

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 答案A正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)為已開展的各類業(yè)務(wù)制定有關(guān)工作底稿的政策，這其中包括運用標(biāo)準(zhǔn)化的工作底稿、。指出永久性文件、索引和其他相關(guān)的事項。比如，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作底稿，如調(diào)查問卷和工作方案，可以提高業(yè)務(wù)效率，便于業(yè)務(wù)工作的委派(實務(wù)公告2330-1)。

　　答案B、C、D不正確，對個別的業(yè)務(wù)所用時間進行界定;界定標(biāo)準(zhǔn)化的核對符號并確保遵守它們;確保審計過程中的所有觀察都做出了書面記錄。都是具體的內(nèi)部審計師的職責(zé)。