华南俳烁实业有限公司

1. 某公司正在實(shí)施一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性審計(jì)項(xiàng)目，其目的是評(píng)價(jià)比較電話銷售代表相對(duì)于去年的業(yè)績(jī)。該組織銷售兩種類似的產(chǎn)品，這兩種類型的產(chǎn)品價(jià)格相差20%。在2年的審計(jì)期間銷售價(jià)格沒有變動(dòng)，并且兩種產(chǎn)品的毛利率相同。銷售代表的報(bào)酬包括底薪加上傭金。下列哪項(xiàng)是說明該公司的銷售代表今年業(yè)績(jī)比去年好的最佳證據(jù)：

a.今年每位銷售代表的收入比去年高;

b.年銷售額比去年多;

c.今年新顧客數(shù)量與潛的顧客數(shù)量的比率比去年高;

d.今年的單位銷售額增長(zhǎng)率比去年高。

答案：a

解析：答案a正確，根據(jù)每位銷售代表的收入可以測(cè)算生產(chǎn)率。因?yàn)槭杖肱c投入和產(chǎn)出有關(guān)，這個(gè)選項(xiàng)是對(duì)生產(chǎn)率的測(cè)算。

答案b不正確，年銷售額是不能測(cè)算出產(chǎn)出的;

答案c不正確，即使在單位銷售額、收入和毛利潤(rùn)下降以及銷售代表數(shù)增加的情況下，新客戶比率也可能會(huì)增加;

答案d不正確，今年的單位銷售額的增長(zhǎng)率比去年高有可能是銷售代表數(shù)增加所致，不一定是生產(chǎn)率提高的作用。

2. 內(nèi)部審計(jì)師在對(duì)貨運(yùn)部門進(jìn)行運(yùn)營(yíng)審計(jì)。他從貨運(yùn)部門的文件中選擇了45份貨運(yùn)日志作為樣本，其中44天的日志的裝運(yùn)數(shù)量達(dá)到了日常限額。根據(jù)上述測(cè)試結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論，貨運(yùn)部門在完成限額任務(wù)方面是有效的。有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論，以下哪項(xiàng)是準(zhǔn)確的： a.選擇用以證實(shí)結(jié)論合理的樣本量不適當(dāng); b.貨運(yùn)部門在完成其職責(zé)方面是有效的; c.這個(gè)結(jié)論打消了進(jìn)行任何效率測(cè)試的念頭; d.上述答案都不正確。

答案：d

解析：答案a不正確，樣本規(guī)模要適當(dāng)，以便能證實(shí)結(jié)論是合理的;

答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師在斷定貨運(yùn)部門的有效性前，應(yīng)確定貨運(yùn)部門的日常限額是恰當(dāng)?shù)模�并且貨物迅速的發(fā)運(yùn)到正確的客戶那里;

答案c不正確，仍應(yīng)開展成本與收益的效率測(cè)試。

答案d正確，假定以一年的貨運(yùn)日志為總體，內(nèi)部審計(jì)師要根據(jù)充分的樣本規(guī)模得出結(jié)論。不過，在斷定貨運(yùn)部門在完成其職責(zé)方面的有效性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定貨運(yùn)部門的日常限額是恰當(dāng)?shù)�，并且貨物迅速的發(fā)運(yùn)給正確的客戶，而且還應(yīng)開展成本與收益關(guān)系的效率測(cè)試。

3. 假定內(nèi)部審計(jì)師計(jì)算某一產(chǎn)品線的存貨周轉(zhuǎn)率并且已確認(rèn)許多產(chǎn)品線的周轉(zhuǎn)率小于3.5。以下哪項(xiàng)結(jié)論可由上述審計(jì)結(jié)果所證實(shí)：

ⅰ.確認(rèn)的產(chǎn)品線包括過時(shí)的存貨。

ⅱ.存貨是按超過凈變現(xiàn)值的價(jià)值計(jì)價(jià)的。

ⅲ.鑒于公司持有的過時(shí)存貨，使存貨成本太高。

a.僅有ⅰ和ⅲ;

b.僅有ⅱ;

c.ⅰ、ⅱ和ⅲ都是;

d.以上都不是。

答案：d

解析：答案a不正確，存貨周轉(zhuǎn)率必須與行業(yè)平均周轉(zhuǎn)率進(jìn)行比較，以確定存貨周轉(zhuǎn)率是否相對(duì)高或低;

答案b不正確，來(lái)自存貨周轉(zhuǎn)率的信息是不充分的，不能確斷定是按超過凈變現(xiàn)值的價(jià)值來(lái)計(jì)價(jià)的;

答案c不正確，在對(duì)過時(shí)存貨、存貨成本或價(jià)值得出結(jié)論前還需更多的信息。

答案d正確，存貨周轉(zhuǎn)率等于銷售成本/平均存貨。存貨周轉(zhuǎn)率向內(nèi)部審計(jì)師表明在某段時(shí)間內(nèi)存貨的周轉(zhuǎn)次數(shù)。不過，在沒有其他信息提示時(shí)，無(wú)法對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行解釋。因此，內(nèi)部審計(jì)師不能確定過時(shí)的東西是否就是存貨、存貨價(jià)值太高或存貨成本太高。

4. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)邏輯地思考問題。以下哪種情形表明內(nèi)部審計(jì)師得出了不合邏輯的結(jié)論： a.內(nèi)部審計(jì)師利用分析性程序估計(jì)銷售賬戶余額的準(zhǔn)確性，沒有發(fā)現(xiàn)重大差異。在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)師推斷原始記錄一定是準(zhǔn)確的; b.內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽樣進(jìn)行函證，在函證回復(fù)的基礎(chǔ)上，審計(jì)師斷定賬面的應(yīng)收款是存在的; c.內(nèi)部審計(jì)師觀察客戶的實(shí)物盤存過程，記錄了存貨的測(cè)試數(shù)量，并將這些測(cè)試存貨追蹤到年底的存貨數(shù)據(jù)，未發(fā)現(xiàn)例外。審計(jì)師斷定賬面的存貨是存在的; d.內(nèi)部審計(jì)師檢查了2002年1月的銷售額記錄，發(fā)現(xiàn)其中不包括2001年的銷售額，審計(jì)師斷定2001年的銷售額得到了恰當(dāng)記錄。

答案：d

解析：答案a不正確，在分析性程序的限制范圍內(nèi)，如果銷售額與內(nèi)部審計(jì)師預(yù)期的幾乎一致，則內(nèi)部審計(jì)師可以推導(dǎo)出銷售余額和原始記錄都是準(zhǔn)確的;

答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師僅能得出應(yīng)收款確實(shí)存在的推斷，但得不出應(yīng)收款可收回性的推斷;;

答案c不正確，上述程序已將賬面記錄與存貨進(jìn)行了全面的核對(duì)。

答案d正確，內(nèi)部審計(jì)師實(shí)施了截止日測(cè)試，并斷定2001年的銷售額的表述準(zhǔn)確的。這種推斷是不正確的，恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論是截止日測(cè)試支持了有關(guān)2001年銷售額的完整性的論斷，如，2001年的銷售額得到了恰當(dāng)記錄。不過，這種測(cè)試不能確定2002年的銷售額是否記在了2001年。

5. 內(nèi)部審計(jì)部門使用整合測(cè)試法(itf)對(duì)其薪金處理進(jìn)行測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)部門確認(rèn)了計(jì)算機(jī)程序中設(shè)置的關(guān)鍵控制與處理步驟，設(shè)定了測(cè)試數(shù)據(jù)來(lái)測(cè)試計(jì)算機(jī)程序，并提交了整年的測(cè)試交易。假定內(nèi)部審計(jì)師在測(cè)試結(jié)果中未發(fā)現(xiàn)任何差異，他們可以得出以下哪項(xiàng)結(jié)論： a.該系統(tǒng)準(zhǔn)確地計(jì)算了員工全年的工作時(shí)間，并且這些工作時(shí)間數(shù)已恰當(dāng)?shù)厮徒恍浇鸩块T并得到了準(zhǔn)確的處理; b.所有員工的全年工資都是準(zhǔn)確支付的，并且這些支付是準(zhǔn)確計(jì)算的; c.計(jì)算機(jī)化的應(yīng)用軟件及其控制程序在過去的年份里對(duì)工資的處理是準(zhǔn)確的; d.以上答案都正確。

答案：c

解析：答案a不正確，整合測(cè)試法能提供有關(guān)計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序處理準(zhǔn)確性的信息，它不能提供已提交的數(shù)據(jù)有效性方面的信息;

答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師不能得出所有的員工都已準(zhǔn)確支付并且這些支付已準(zhǔn)確記錄的結(jié)論;

答案c正確，推理限制在計(jì)算機(jī)化的控制的運(yùn)行情況以及年度計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序處理的準(zhǔn)確性方面。整合測(cè)試法測(cè)試的僅僅是應(yīng)用軟件計(jì)算機(jī)化的部分，不對(duì)所有的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確的錄入進(jìn)行測(cè)試。

答案d不正確，由于答案a和b是錯(cuò)誤的。