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1、組織的審計(jì)委員會(huì)指示首席審計(jì)執(zhí)行官提升內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。首席審計(jì)執(zhí)行官的首要任務(wù)是制定章程。以下哪個(gè)事項(xiàng)應(yīng)包括在對(duì)獨(dú)立性的陳述中:

a.按季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告所有的業(yè)務(wù)結(jié)果;

b.向政府管制機(jī)構(gòu)報(bào)告組織管理層的非道德經(jīng)營行為;

c.評(píng)價(jià)組織的控制的充分性和有效性;

d.每月向管理層提交預(yù)算變動(dòng)報(bào)告。

答案：c

解析：答案a不正確，僅是重要的業(yè)務(wù)結(jié)果才應(yīng)與審計(jì)委員會(huì)討論;

答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常不需要向恰當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)報(bào)告在遵守常規(guī)行為方面存在的差異問題;然而，他們應(yīng)遵守法律，并作出法律和職業(yè)所期望的披露(職業(yè)道德規(guī)范1.2);

答案c正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定(標(biāo)準(zhǔn)1000)。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位;授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn);界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍(實(shí)務(wù)公告1000—1)。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2120，“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)通過評(píng)價(jià)組織控制的效果和效率以及促進(jìn)持續(xù)的改進(jìn)來幫助組織保持有效的控制。”

答案d不正確，提交預(yù)算差異報(bào)告不是內(nèi)部審計(jì)師的主要目標(biāo)。管理層可以定期要求預(yù)算控制。

2. 審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須以充分、可靠、相關(guān)和有用的信息為依據(jù)。以下有關(guān)信息的哪項(xiàng)說法是正確的：

a.實(shí)地觀察為應(yīng)收賬款的存在性提供了最為可靠的信息;

b.購貨訂單是支付已收到貨物的相關(guān)證據(jù);

c.建立在樣本基礎(chǔ)上的關(guān)于總體的適當(dāng)結(jié)論，要求樣本能夠代表總體;

d.原件的復(fù)印件和原件一樣可靠。

答案：c

解析：答案a不正確，應(yīng)收未收款是觀察不到的;

答案b不正確，采購訂單是批準(zhǔn)采購的相關(guān)信息，不是實(shí)際收到所訂貨物的相關(guān)信息;

答案c正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)起因于內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論與實(shí)際得出的結(jié)論存在偏差這種可能性，如果內(nèi)部審計(jì)師以同樣的方法測(cè)試所有的項(xiàng)目。因此，樣本可能適當(dāng)?shù)摹⒒蚨嗷蛏賹?duì)現(xiàn)有的總體錯(cuò)報(bào)或存在偏差。不過，統(tǒng)計(jì)抽樣允許內(nèi)部審計(jì)師對(duì)樣本如何在給定的可靠程度上密切的代表總體做出定量的評(píng)估。

答案d不正確，原件的復(fù)印件可能會(huì)改變以變動(dòng)原件中所含的信息。因此，原件更為可靠。

根據(jù)以下信息回答。環(huán)境控制的審計(jì)已經(jīng)結(jié)束，其中包括對(duì)法規(guī)的遵守情況的審計(jì)。在審計(jì)結(jié)束會(huì)上要對(duì)可能采取的糾正措施進(jìn)行討論。

3. 環(huán)境經(jīng)理指出，今年的預(yù)算中沒有安排可用資金對(duì)危險(xiǎn)廢棄物堆放場(chǎng)進(jìn)行必要的改善和維修。這個(gè)缺陷阻礙了管理層遵守既定的控制來安全地管理廢棄物并遵守規(guī)章制度。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

a.不管預(yù)算的任何限制，堅(jiān)持維修和改善垃圾場(chǎng);

b.同意改正措施可延遲到下一年度提供資金后進(jìn)行;

c.接受暫時(shí)的、但顯然是不完全的改正措施，以改善目前的狀況;

d.要求管理高層參加這一決策。

答案：d

解析：答案a不正確，無視預(yù)算的限制沒有考慮到環(huán)境經(jīng)理的情況，不能達(dá)到改善危險(xiǎn)廢棄物管理的目的;

答案b不正確，如果廢棄物沒有得到適當(dāng)?shù)亩逊牛�公司有可能沒有遵守環(huán)境及安全規(guī)定，推遲行動(dòng)不可接受;

答案c不正確，不適當(dāng)?shù)募m正措施不會(huì)產(chǎn)生合規(guī)性，將可能使不安全的獎(jiǎng)狀況繼續(xù)存在。

答案d正確，需要完整、及時(shí)的改正措施，但沒有可以利用的資金。這種狀況帶給組織重大的風(fēng)險(xiǎn)，管理高層必須參加決策。管理高層不可能延期接受不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，所以，可用資金可以來源于環(huán)境經(jīng)理接觸不到的其他渠道。

4. 環(huán)境經(jīng)理提出了一個(gè)既能安全的管理廢棄物又能確保公司遵守現(xiàn)行法規(guī)的最小投資方案，而內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為公司有義務(wù)超越合規(guī)性，更傾向于能夠改正目前的缺陷又能使公司擴(kuò)大經(jīng)營的方法。內(nèi)部審計(jì)師將如何解決這種差異：

a.接受已提議的糾正措施;

b.將爭(zhēng)議上報(bào)管理高層，引用標(biāo)桿研究來支持內(nèi)部審計(jì)師的意見;

c.向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告管理部門采取了不適當(dāng)?shù)男袆?dòng);

d.接受短期可行的改正措施，但堅(jiān)持環(huán)境經(jīng)理應(yīng)同意盡可能的采納內(nèi)部審計(jì)師的方案。

答案：a

解析：答案a正確，管理層的職責(zé)是確定政策，并設(shè)定業(yè)績目標(biāo);在業(yè)務(wù)客戶的提議恰當(dāng)有效時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師沒有權(quán)力堅(jiān)持不同的糾正措施。

答案b不正確，除非管理高層承認(rèn)所引用的環(huán)境政策是優(yōu)秀的，并且審計(jì)能直接確定環(huán)境目標(biāo)是否達(dá)到，否則提出上述問題是不恰當(dāng)?shù)?

答案c不正確，管理層的行動(dòng)是不恰當(dāng)?shù)?

答案d不正確，在業(yè)務(wù)客戶的提議恰當(dāng)有效時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師沒有權(quán)力堅(jiān)持不同的糾正措施。

5. 在對(duì)限制進(jìn)入的工作場(chǎng)地的控制進(jìn)行實(shí)地測(cè)試時(shí)，有兩名員工向內(nèi)部審計(jì)師反映某工序所用的化學(xué)品引起頭痛和其他癥狀。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

a.詳細(xì)聽取每個(gè)人的陳述，并調(diào)查事實(shí);

b.告訴他們內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不涉及此類事情;

c.建議他們此類事情最好通過管理渠道來溝通，并告知審計(jì)經(jīng)理;

d.建議他們?nèi)フ夜�司法律部門。

答案：c

解析：答案a不正確，無論什么時(shí)候只要員工抱怨有關(guān)的勞動(dòng)狀況，就存在潛在的法律問題。除非內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在咨詢指南中明確界定，否則內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)調(diào)查這類信息;

答案b不正確，盡管內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不應(yīng)調(diào)查這類非正式的陳述或抱怨，但無視員工所關(guān)心的問題是不恰當(dāng)?shù)?

答案c正確，許多公司都有一個(gè)程序來接受和處理員工所關(guān)心的問題。在偶然遇到內(nèi)部審計(jì)師時(shí)，員工可能會(huì)把這看作是繞過正常程序的一個(gè)機(jī)會(huì)。只要這個(gè)程序還在運(yùn)轉(zhuǎn)，內(nèi)部審計(jì)師就應(yīng)該鼓勵(lì)員工遵循這個(gè)程序。此外，審計(jì)經(jīng)理應(yīng)知識(shí)內(nèi)部審計(jì)師與其他員工之間的聯(lián)系。