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　　1. 在評價(jià)制造業(yè)公司計(jì)算機(jī)化采購活動(dòng)的業(yè)務(wù)中，以下哪項(xiàng)應(yīng)包含在業(yè)務(wù)工作底稿的永久性檔案部分：

　　A.計(jì)算機(jī)程序文件的副本(或與此有關(guān)的詳細(xì)內(nèi)容);

　　B.用內(nèi)部審計(jì)師編制的程序來打印輸出數(shù)據(jù)并檢驗(yàn)數(shù)據(jù);

　　C.對上年工作底稿的修改所發(fā)生的變化會對本年的業(yè)務(wù)有影響;

　　D.對每個(gè)地點(diǎn)有關(guān)計(jì)算機(jī)運(yùn)行的管理控制信息。

　　答案：D

　　解析：答案A和B不正確，程序文件和測試數(shù)據(jù)很可能每年都會變化，因此在每個(gè)業(yè)務(wù)期間需要再評價(jià);

　　答案C不正確，對上年工作底稿的修改而對本年的業(yè)務(wù)有影響的變化應(yīng)包含在本年的業(yè)務(wù)工作底稿中。這樣，它們應(yīng)該包含在當(dāng)年工作底稿的“年報(bào)”部分。

　　答案D正確，工作底稿的永久性檔案部分應(yīng)包含后續(xù)業(yè)務(wù)的必要信息。對每個(gè)地點(diǎn)有計(jì)算機(jī)運(yùn)行的管理控制應(yīng)恰當(dāng)?shù)匕�含在永久性的工作底稿中，因�(yàn)檫@些控制不可能每年都發(fā)生變化。

　　2. 編制與維修費(fèi)有關(guān)的工作底稿時(shí)，以下哪項(xiàng)是不必要的特征：

　　A.內(nèi)部審計(jì)師在完工時(shí)已簽名并在工作底稿中標(biāo)注了完工日期，盡管工作底稿的編制提前了4個(gè)工作日;

　　B.顯示開展業(yè)務(wù)之前的所有月份的全部修理費(fèi)用;

　　C.首席審計(jì)執(zhí)行官是工作底稿的最初審核人，盡管工作底稿是由其他人編制的;

　　D.顯示上個(gè)月的資產(chǎn)、廠房和設(shè)備的總購置成本。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，工作完成日期以及內(nèi)部審計(jì)師的簽名對于控制業(yè)務(wù)來說是非常重要的;

　　答案B不正確，工作底稿關(guān)注維修費(fèi)以及顯示開展業(yè)務(wù)之前的所有月份的全部修理費(fèi)用對于隨后的審核來說是非常有必要的;

　　答案C不正確，工作底稿中所記錄的業(yè)務(wù)是由內(nèi)部審計(jì)師編制，由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理層來審核。

　　答案D正確，由于資產(chǎn)、廠房和設(shè)備的總購置成本與維修成本無關(guān)，這個(gè)特征對于支持涉及維修費(fèi)的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議是不必要的。

　　3. 業(yè)務(wù)工作底稿用對照數(shù)字的方式進(jìn)行索引，索引的主要目標(biāo)是：

　　A.允許交叉索引并簡化監(jiān)督性復(fù)核;

　　B.支持最終的業(yè)務(wù)溝通;

　　C.消除后續(xù)追蹤復(fù)核的需要;

　　D.確定工作底稿恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，索引允許相互對照，由于它簡化了業(yè)務(wù)期間的監(jiān)督性復(fù)核或通過工作底稿創(chuàng)建了有關(guān)項(xiàng)目的線索，所以很重要。因此，它促進(jìn)了最終的業(yè)務(wù)溝通的準(zhǔn)備工作、以后對同一業(yè)務(wù)客戶的業(yè)務(wù)開展以及內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部與外部評估。

　　答案B不正確，工作底稿作為一個(gè)整體應(yīng)支持最終的業(yè)務(wù)溝通;

　　答案C不正確，后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)客戶的狀況是有必要的，但后續(xù)追蹤工作底稿的陳述則沒有必要;

　　答案D不正確，工作底稿監(jiān)督性復(fù)核的目標(biāo)是確定工作底稿充分地支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。

　　4. 在對工作底稿審核時(shí)，內(nèi)部審計(jì)管理人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)務(wù)觀察不能與輔助性文件恰當(dāng)?shù)南嗷�對照。該管理人員最有可能指示內(nèi)部審計(jì)師：

　　A.編制工作底稿，指出所開展業(yè)務(wù)的整體范圍;

　　B.熟悉其自己編制的工作底稿順序，這樣，內(nèi)部審計(jì)師就能答復(fù)在最終的業(yè)務(wù)溝通中所陳述的結(jié)論;

　　C.由于這項(xiàng)制度不清晰，所以刪除其他工作底稿的任何交叉索引;

　　D.提供一個(gè)交叉索引制度，以便表明業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論、建議和有關(guān)的事實(shí)間的關(guān)系。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，對工作底稿的適當(dāng)索引和相互對照是有必要的，單獨(dú)的分析沒有必要;

　　答案B不正確，適當(dāng)?shù)慕徊嫠饕�避免了記住輔助性信息位置的必要;

　　答案C不正確，應(yīng)該加上交叉索引，不能刪除。

　　答案D正確，交叉索引很重要，由于它簡化了業(yè)務(wù)期間的監(jiān)督性復(fù)核或通過工作底稿創(chuàng)建了有關(guān)項(xiàng)目的線索。因此，它便利了為同一業(yè)務(wù)客戶準(zhǔn)備的最終業(yè)務(wù)溝通以及后續(xù)業(yè)務(wù)的開展。

　　5. 項(xiàng)目月報(bào)用來比較實(shí)際成本與原預(yù)算數(shù)并計(jì)算其差額。項(xiàng)目報(bào)告差額達(dá)原預(yù)算的10%以上即需要進(jìn)行解釋及負(fù)責(zé)人的同意。下列審計(jì)測試中哪些可供內(nèi)部審計(jì)師決定是否實(shí)施必要的程序?

　　I、選擇一個(gè)超預(yù)算的樣本并檢查相應(yīng)的批準(zhǔn)程序

　　II、找出超預(yù)算的原因

　　III、使用審計(jì)軟件從新計(jì)算項(xiàng)目月報(bào)各差額及總額

　　IV、比較某一項(xiàng)目差額樣本并記錄有關(guān)的批準(zhǔn)和差額原因

　　A、只有IV。

　　B、III和IV。

　　C、I，II和III。

　　D、I和II。

　　答案：A

　　解析：I、不正確。需要檢查的是達(dá)到預(yù)算10%以上的差額，這包括大于和小于預(yù)算的10%，所以僅考慮超預(yù)算是不全面的。

　　II、不正確。同上。

　　III、不正確。僅僅找出差額和總額是不夠的。

　　IV、正確�？梢詫�(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

　　6. 正在實(shí)施的一項(xiàng)經(jīng)營審計(jì)，目的是評價(jià)電話銷售代理人今年相對于去年的業(yè)績。該組織銷售兩種類似產(chǎn)品，一種比另一種價(jià)格高20%。這兩年價(jià)格均保持不變，且兩種產(chǎn)品的毛利比例相同。銷售代理人的報(bào)酬包括底薪及傭金。下列哪項(xiàng)是說明該組織銷售代理人今年比去年業(yè)績好的最佳證據(jù)：

　　A、今年每位銷售代理人實(shí)現(xiàn)的收入均比去年高。

　　B、今年電話銷售數(shù)量比去年高。

　　C、今年新顧客人數(shù)與聯(lián)系過的預(yù)期顧客人數(shù)比率比去年高。

　　D、今年單位銷售收入增長率高于去年。

　　答案：A

　　解析：A、正確。由于價(jià)格和毛利率不變，銷售代理人收入包括底薪和傭金，所以其收入上升說明銷售額增加，可以得到今年比去年業(yè)績好的最佳證據(jù)。

　　B、不正確。由于存在兩種產(chǎn)品，且價(jià)格不同，所以電話銷售數(shù)量增加，不能說明銷售額一定增加。

　　C、不正確。該比率上升只能說明顧客數(shù)量增加，不能說明銷售額一定上升。

　　D、不正確。單位銷售收入增長率高，并不意味著總銷售額上升。

　　7. 以下各項(xiàng)均是對利用問題清單來評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的批評，除了：

　　A、問題清單在形式上將所有相關(guān)因素都列在上面從而提供了一種虛假的安全感。

　　B、不適當(dāng)?shù)亟o予表中所有欄目涉及的因素相同的權(quán)重。

　　C、降低了數(shù)據(jù)收集過程中的一致性。

　　D、不能對清單上各欄目所獲得的合理推斷或健全經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)化解釋。

　　答案：C

　　解析：A、不正確。問題清單只是表面上將所有能夠想到的相關(guān)因素都列上去了，但實(shí)際上，由于一些主、客觀原因，不可能包括所有的相關(guān)因素。

　　B、不正確。對問題清單來說，上面的所有相關(guān)因素都是同樣重要的，所以不能分辨出重要因素。

　　C、正確。由于采用標(biāo)準(zhǔn)格式收集證據(jù)，所以問題清單提高了數(shù)據(jù)收集過程中的一致性。

　　D、不正確。問題清單不能顯示出各相關(guān)因素之間的關(guān)系。

　　8. 工作底稿檔案應(yīng)該保留：

　　A.5年，這與國際貨物銷售合同的保管協(xié)定一致;

　　B.到首席審計(jì)執(zhí)行官確定的期限;

　　C.直到審計(jì)委員會釋放它們;

　　D.直到后續(xù)追蹤結(jié)束。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，國際貨物銷售的合同協(xié)定沒有這樣的規(guī)定;

　　答案B正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致(實(shí)務(wù)公告2330.A2)。

　　答案C不正確，審計(jì)委員會通常不關(guān)注工作底稿;

　　答案D不正確，很多的工作底稿應(yīng)該保留到下一個(gè)業(yè)務(wù)期間或者更長，這取決于要構(gòu)的指導(dǎo)意見和規(guī)定。在事件發(fā)生的幾周內(nèi)可以進(jìn)行后續(xù)追蹤復(fù)核。

　　9. 工作底稿中含有所開展業(yè)務(wù)的記錄和大量的機(jī)密信息。它們是內(nèi)部審計(jì)部門的資產(chǎn)，該部門要對工作底稿的安全性負(fù)責(zé)。以下哪項(xiàng)是對工作底稿的最為重要的控制規(guī)定：

　　A.僅允許內(nèi)部審計(jì)部門的人員接觸工作底稿;

　　B.在全部時(shí)間并且在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)對工作底稿提供保護(hù);

　　C.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理部門對工作底稿的安全負(fù)有責(zé)任;

　　D.考慮到工作底稿的機(jī)密性，定期銷毀重要的工作底稿。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，如果業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)，工作底稿可以出示給業(yè)務(wù)客戶或其他人;

　　答案B正確，工作底稿應(yīng)該總是能夠得到恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)。在整個(gè)外勤工作過程中，它們應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)師的擁有和控制之中，且要保護(hù)其防止火災(zāi)、偷盜和其它的損壞。比如，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)使用業(yè)務(wù)客戶的安全或其它保障設(shè)施。在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的辦公室里，他們應(yīng)將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時(shí)應(yīng)簽名。由其他人(政府審計(jì)師、外部審計(jì)師等)進(jìn)行的復(fù)核應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的辦公室進(jìn)行。當(dāng)電子工作底稿處于網(wǎng)絡(luò)聯(lián)機(jī)時(shí)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全措施應(yīng)該和那些為機(jī)構(gòu)的其他非常敏感的信息所采用的安全防護(hù)措施相似。

　　答案C不正確，這個(gè)規(guī)定很難做到;

　　答案D不正確，銷毀工作底稿的標(biāo)準(zhǔn)是這些工作底稿與將來的要求不相關(guān)且不機(jī)密。

　　10. 以下哪種情況構(gòu)成了不恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘寰幹疲?/P>

　　A.工作底稿中有業(yè)務(wù)客戶使用的所有表格和指令;

　　B.工作底稿中包含流程圖;

　　C.業(yè)務(wù)觀察與輔助性文件是相互對照的;

　　D.在腳注中對標(biāo)記符號做了解釋。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，標(biāo)準(zhǔn)2330指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記錄支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果的相關(guān)信息。因此，工作底稿應(yīng)該將信息限制在與業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)觀察、結(jié)果、結(jié)論和建議相關(guān)且重要的信息。所以，在工作底稿編制中包含業(yè)務(wù)客戶使用的表格和指令，應(yīng)以它們能支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議為限，并能與業(yè)務(wù)目標(biāo)一致。

　　答案B不正確，能代表業(yè)務(wù)客戶的控制、文件流向以及其他活動(dòng)的圖表，對于理解業(yè)務(wù)客戶的運(yùn)營是很重要的，因此是工作底稿編制的必要內(nèi)容;答案C不正確，相互對照對于有規(guī)律的整理和了解工作底稿并減少重復(fù)是不可缺少的;答案D不正確，記號標(biāo)記是標(biāo)準(zhǔn)的貫穿于業(yè)務(wù)的驗(yàn)證符號，應(yīng)在注腳中說明它們。