华南俳烁实业有限公司

　　a.接觸并經(jīng)常與董事會、審計(jì)委員會或其他管治部門溝通;

　　b.對于填補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)部門的員工空缺職位，有必要考慮教育與經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn);

　　c.內(nèi)部審計(jì)師承擔(dān)經(jīng)營職責(zé)的程度;

　　d.檢查內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的范圍和深度。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，獨(dú)立性通過組織的地位和客觀性實(shí)現(xiàn)，組織的地位通過與董事會、審計(jì)委員會或其他的管制部門的直接溝通而得以加強(qiáng)(實(shí)務(wù)公告1110—1);

　　答案b正確，這些標(biāo)準(zhǔn)與專業(yè)的熟練性有關(guān)，與獨(dú)立性無關(guān)。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該在充分考慮各職位的工作范圍和職責(zé)層次的前提下為內(nèi)部審計(jì)活動各職位確立合適的教育程度和工作經(jīng)驗(yàn)要求(實(shí)務(wù)公告1210—1)。

　　答案c不正確，承擔(dān)經(jīng)營職責(zé)損害了客觀性，進(jìn)而損害了獨(dú)立性;

　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)活動的工作范圍是其組織地位的職能體現(xiàn)，并因此促進(jìn)了獨(dú)立性。

　　22. 內(nèi)部審計(jì)師在對分部的采購控制進(jìn)行評價時，首席采購代理商詢問為何索要含有與特定的供應(yīng)商交易的記錄。內(nèi)部審計(jì)師作出的恰當(dāng)反應(yīng)是：

　　a.將這個詢問作為審計(jì)范圍限制;

　　b.向代理商解釋其信息要求的原因，以促進(jìn)與業(yè)務(wù)客戶的合作;

　　c.拒絕對代理商的信息要求作出解釋，以保持審計(jì)程序的完整性;

　　d.在確定是否向代理商披露其信息要求前考慮具體的環(huán)境狀況。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，業(yè)務(wù)范圍的限制是對內(nèi)部審計(jì)活動的一種限制，該界限妨礙審計(jì)活動實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和計(jì)劃(實(shí)務(wù)公告1130—1);

　　答案b和c不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官在確定是否向代理商披露其信息要求前應(yīng)該考慮具體的環(huán)境狀況。

　　答案d正確，有時，業(yè)務(wù)客戶與其他各方可能會要求內(nèi)部審計(jì)師解釋其索要的文件與業(yè)務(wù)有何相關(guān)。在開展業(yè)務(wù)時，審計(jì)師應(yīng)該根據(jù)具體情況確定是否披露索要文件的原因。重大的違規(guī)情形的存在可能會表明審計(jì)環(huán)境不夠公開，不利于正常合作業(yè)務(wù)的開展。不過，這需要首席審計(jì)執(zhí)行官根據(jù)具體的情況作出判斷(實(shí)務(wù)公告1110.a1—1)。

　　23. 一家在x國經(jīng)營的中型國有公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，管制部門認(rèn)為應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)活動，并確定首席審計(jì)執(zhí)行官必須是注冊內(nèi)部審計(jì)師，而且要向公司新成立的審計(jì)委員會直接報告。x國對于國有公司的內(nèi)部審計(jì)有法定要求。以上陳述哪項(xiàng)最能保證新任首席審計(jì)執(zhí)行官的獨(dú)立性:

　　a.內(nèi)部審計(jì)活動的設(shè)立要記錄在公司的規(guī)章制度中;

　　b.x國對內(nèi)部審計(jì)的法定要求;

　　c.首席審計(jì)執(zhí)行官要向?qū)徲?jì)委員會報告工作;

　　d.首席審計(jì)執(zhí)行官必須是注冊內(nèi)部審計(jì)師。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，在公司的規(guī)章制度中記錄內(nèi)部審計(jì)活動的設(shè)立對促進(jìn)獨(dú)立性的意義很小;

　　答案b不正確，x國對內(nèi)部審計(jì)的法定要求不促進(jìn)獨(dú)立性;

　　答案c正確，獨(dú)立性要通過組織的地位和客觀性來實(shí)現(xiàn)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)以促進(jìn)獨(dú)立性(實(shí)務(wù)公告1100—1與1110—1)。董事會以及下屬的審計(jì)委員會是組織中的最高權(quán)限部門。

　　答案d不正確，獨(dú)立性通過組織地位和客觀性來實(shí)現(xiàn)。

　　24. 外部的質(zhì)量評估小組正在評價內(nèi)部審計(jì)活動的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)活動開展的業(yè)務(wù)都在其工作范圍內(nèi)。以下哪項(xiàng)報告職責(zé)最有可能威脅到內(nèi)部審計(jì)活動的獨(dú)立性：

　　a.向總裁報告;

　　b.向主計(jì)長報告;

　　c.向執(zhí)行副總裁報告;

　　d.向?qū)徲?jì)委員會報告。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，向總裁報告有助于通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)活動的地位保持其獨(dú)立性;

　　答案b正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨(dú)立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動(實(shí)務(wù)公告1110—1)。內(nèi)部審計(jì)活動報告的層面越高，就越能確保其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)活動報告的最高層面是由外部董事組成的審計(jì)委員會，報告的第二層面是首席執(zhí)行官。向主計(jì)長報告限制了內(nèi)部審計(jì)活動的影響和獨(dú)立性。

　　答案c不正確，執(zhí)行副總裁的級別要高于主計(jì)長;

　　答案d不正確，審計(jì)委員會的級別要高于主計(jì)長。

　　25. 某公司正組建一個內(nèi)部審計(jì)部門。由于在此之前主計(jì)長不具有內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)，故建議首席審計(jì)執(zhí)行官向外部審計(jì)師匯報;但首席審計(jì)執(zhí)行官可直接向主計(jì)長報告任何重大事項(xiàng)，主計(jì)長再將這些關(guān)注事項(xiàng)報告給董事會。以下哪項(xiàng)陳述是準(zhǔn)確的：

　　a.由于首席審計(jì)執(zhí)行官可以直接與董事會聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)活動具備獨(dú)立性;

　　b.由于首席審計(jì)執(zhí)行官向外部審計(jì)師匯報，內(nèi)部審計(jì)活動不具備獨(dú)立性;

　　c.由于主計(jì)長沒有內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)因而內(nèi)部審計(jì)活動不具備獨(dú)立性;

　　d.由于公司沒有要求首席審計(jì)執(zhí)行官必須是注冊內(nèi)部審計(jì)師，因而內(nèi)部審計(jì)活動不具備獨(dú)立性。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)活動不能直接與董事會接觸，而是通過主計(jì)長間接的和董事會接觸;

　　答案b正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)以促進(jìn)獨(dú)立性(實(shí)務(wù)公告1110—1)。外部審計(jì)師不是組織中的成員。

　　答案c不正確，主計(jì)長是否具有內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)不會影響內(nèi)部審計(jì)活動的獨(dú)立性;

　　答案d不正確，盡管理想情況是，注冊內(nèi)部審計(jì)師的名稱不一定就非要強(qiáng)加在內(nèi)部審計(jì)師身上，但注冊內(nèi)部審計(jì)師的稱謂理所當(dāng)然地構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)活動的獨(dú)立性。

　　26. 在審計(jì)過程中，審計(jì)師的初步結(jié)論是:某主要分部不適當(dāng)?shù)貙⒀芯颗c開發(fā)費(fèi)用予以資本化。由于該審計(jì)項(xiàng)目仍未結(jié)束，因而審計(jì)師既未對該問題作書面記錄也未確定其是否真正屬于審計(jì)問題。但審計(jì)師獲知首席審計(jì)執(zhí)行官曾收到來自公司總裁的文件，內(nèi)容如下:“b分部的主計(jì)長向我匯報了你們已經(jīng)發(fā)現(xiàn)研究與開發(fā)費(fèi)使用存在問題一事。我們認(rèn)識到了這個問題。在沒有我的通知前，你應(yīng)當(dāng)停止一切有關(guān)此問題的進(jìn)一步調(diào)查活動。按照內(nèi)審保密性原則，我同時要求你們在該問題上對外部審計(jì)師保持緘默。”以下哪項(xiàng)陳述將是首席審計(jì)執(zhí)行官針對該審計(jì)問題采取的適當(dāng)措施?

　　a.立即向內(nèi)部審計(jì)協(xié)會報告該文件并尋求道德方面的解釋與指南;

　　b.告知公司總裁審計(jì)范圍的局限性，有必要報告給董事會;

　　c.繼續(xù)調(diào)查該領(lǐng)域，直至確定了所有的事實(shí)，并且在工作底稿中均作相應(yīng)記載;

　　d.立即提醒外部審計(jì)師注意該問題，以免受到幫助與唆使組織犯罪的罪名指控。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會對此事沒有權(quán)限;

　　答案b正確，最好以書面形式向董事會、審計(jì)委員會或其他相關(guān)管制部門報告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響(實(shí)務(wù)公告1130—1)。

　　答案c不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官首先應(yīng)與董事會商量。首席審計(jì)執(zhí)行官通過為組織服務(wù)來增加價值，并且事實(shí)上董事會可能全面意識到了這個問題，而且不想發(fā)生額外的費(fèi)用;

　　答案d不正確，鑒于審計(jì)工作剛開始，內(nèi)部審計(jì)師還沒有形成一個基礎(chǔ)意見，因此與外部審計(jì)師聯(lián)系不夠成熟。不過，如果外部審計(jì)師在調(diào)查這件事，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將所做的工作與外部審計(jì)師共享。

　　根據(jù)以下信息回答問題27—29。某組織的內(nèi)部審計(jì)活動已建立10年，但其章程尚未得到董事會的批準(zhǔn)。不過，董事會由首席執(zhí)行官擔(dān)任主席，并由主計(jì)長與一位外部的董事構(gòu)成。首席審計(jì)執(zhí)行官直接向批準(zhǔn)審計(jì)工作安排的主計(jì)長報告工作，因此，內(nèi)部審計(jì)活動從未感到需要推動章程的正式批準(zhǔn)事宜。該組織是上市公司，有9大主要分部。前任首席審計(jì)執(zhí)行官由于同某位主要的業(yè)務(wù)客戶有爭執(zhí)在近期被解雇。新上任的首席審計(jì)執(zhí)行官具有外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)方面的重要經(jīng)驗(yàn)，但在其工作的第1個月內(nèi)就有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)與對記錄的接觸方面受到了業(yè)務(wù)客戶實(shí)質(zhì)性的拒絕，而且，首席執(zhí)行官指責(zé)首席審計(jì)執(zhí)行官沒有“從整個公司的最佳利益角度”開展業(yè)務(wù)。