华南俳烁实业有限公司

1. 集體決策是最適當(dāng)?shù)�，�?dāng)決定是否：

A、報(bào)告對管理層非常重要的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

B、擴(kuò)展審計(jì)方案，由于被審單位運(yùn)作的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。

C、擴(kuò)展審計(jì)程序，當(dāng)初步樣本結(jié)果顯示非常有可能存在欺詐時(shí)。

D、在準(zhǔn)備最終審計(jì)報(bào)告之前，與被審者復(fù)核重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

答案：B

解析：答案A不正確。這是內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)，不需要群體決策。

答案B正確。擴(kuò)展審計(jì)方案是需要群體做出決策的。

答案C不正確。在這種情況下，是需要內(nèi)部審計(jì)師這樣做的，不需要群體決策。

答案D不正確。這是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該做的，不需要群體決策。

2. 某審計(jì)經(jīng)理決定由工作小組來決定是否采用一項(xiàng)新的工作程序，在允許工作小組制定決策后時(shí)，該經(jīng)理應(yīng)該意識到工作小組傾向于制定：

A、很保守的決定，以免承擔(dān)責(zé)任。

B、比個(gè)人決定速度更快的決定，因?yàn)樵诠ぷ餍〗M里可以集中更多專家的意見。

C、沒有個(gè)人制定決定精確的決定。

D、比個(gè)人更冒險(xiǎn)的決定，因?yàn)槿后w做決定，個(gè)人需承擔(dān)的責(zé)任小。

答案：D

解析：答案A不正確。群體制定的決策要比個(gè)人制定的決策更加冒險(xiǎn)。

答案B不正確。群體制定決策所需要時(shí)間要多于個(gè)人制定決策。

答案C不正確。群體制定的決策趨向于比個(gè)人決策更加精確。

答案D正確。群體趨向于制定冒險(xiǎn)的決策，并且個(gè)人應(yīng)付的責(zé)任被減輕了。

3. 以下各項(xiàng)對決策制定過程都很重要。

I、確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。

II、確定可選擇的行動方案。

III、確定正確的信息。

IV、在可利用的時(shí)間內(nèi)做出決策。

下面那個(gè)選項(xiàng)描述了該過程的適當(dāng)順序?

A、III、I、II、IV。

B、II、I、III、IV。

C、I、III、II、IV。

D、I、II、III、IV。

答案：A

解析：答案A正確。正確的決策過程就是：確認(rèn)正確的信息、確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平、確定可選擇的行動方案和在可利用的時(shí)間里做出決策。

答案B不正確。見“A”。

答案C不正確。見“A”。

答案D不正確。見“A”。

4. 下列哪類實(shí)質(zhì)性測試程序所提供的證據(jù)能夠最有效地證明賬面利潤的完整性?

A、核對銷售日記賬與總分類賬。

B、比較應(yīng)收賬款明細(xì)賬與相應(yīng)的運(yùn)輸單據(jù)。

C、比較運(yùn)輸單據(jù)與客戶訂貨單文件。

D、核對運(yùn)輸記錄與銷售賬。

答案：D

解析：答案A不正確。只能說明銷售明細(xì)賬與總賬相符，不能證明所有銷售收入全部入賬。

答案B不正確。因?yàn)閼?yīng)收賬款不能包括所有已經(jīng)入賬的收入，所以將其與發(fā)貨記錄相比較，不能證明所有銷售收入全部入賬。

答案C不正確。不能以購貨訂單來確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，所以這樣做，不能證明所有銷售收入全部入賬。

答案D正確。將銷售日記賬與運(yùn)輸記錄進(jìn)行比較，當(dāng)兩者不符時(shí)，進(jìn)行進(jìn)一步檢查，可以證明所有銷售收入全部入賬。

5. 下列對審計(jì)意見的定義最恰當(dāng)?shù)氖牵?/P>

A、重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)的匯總。

B、審計(jì)師對被審計(jì)情況的職業(yè)判斷。

C、審計(jì)報(bào)告中必須包括的結(jié)論。

D、關(guān)于應(yīng)采取糾正行動的建議。

答案：B

解析：答案A不正確。見“B”。

答案B正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》，內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)意見是指內(nèi)部審計(jì)師對其審計(jì)活動所做出的總體評價(jià)。

答案C不正確。見“B”。

答案D不正確。見“B”。

6. 某公司新近簽訂了一份關(guān)于修建大型生產(chǎn)車間的成本加成計(jì)價(jià)合同。在審計(jì)師對合同進(jìn)行復(fù)核時(shí)，下列哪項(xiàng)審計(jì)程序最為重要?

A、復(fù)核合同是否包含系統(tǒng)復(fù)核權(quán)限控制以及契約方的成本審計(jì)條款。

B、復(fù)核特定完工日。

C、復(fù)核合同及所有招標(biāo)程序，以確定公司是否選擇最低投標(biāo)。

D、通過直接詢問，確定契約方商業(yè)信用。

答案：A

解析：答案A正確。通過對系統(tǒng)進(jìn)行復(fù)核檢查，可以保證系統(tǒng)的質(zhì)量;由于使用的是成本加成法進(jìn)行結(jié)算，所以對成本的審計(jì)也十分重要。

答案B不正確。具體完工日期在這里不是很重要。

答案C不正確。選擇最低投標(biāo)價(jià)格并不意味著是最好的，它只是選擇投標(biāo)者的一個(gè)因素，此外還要考慮多方面的因素。

答案D不正確。這種程序是必要的，但不如“A”重要，特別是，通過詢問獲得的證據(jù)的客觀性較差。

7. 當(dāng)審計(jì)目標(biāo)是要評價(jià)所設(shè)計(jì)的控制系統(tǒng)能保證發(fā)貨業(yè)務(wù)都被付款，應(yīng)從哪項(xiàng)總體中抽取樣本：

A、預(yù)先編號的客戶發(fā)票。

B、客戶的應(yīng)收賬款。

C、預(yù)先編號的送貨憑證。

D、現(xiàn)金收據(jù)。

答案：C

解析：答案A不正確。預(yù)先編號的客戶發(fā)票是在付款前發(fā)出的，所以不能提供有關(guān)是否付款的信息。

答案B不正確。應(yīng)收賬款也不能提供有關(guān)是否付款的信息。

答案C正確。通過檢查預(yù)先編號的送貨憑證可以發(fā)現(xiàn)是否已發(fā)出的貨物都已經(jīng)付款，所以能夠提供有關(guān)是否付款的信息。

答案D不正確�，F(xiàn)金收據(jù)是在付款后開具的，所以不能提供有關(guān)是否付款的信息。

8. 某審計(jì)師正在進(jìn)行分析性復(fù)核，將某分公司經(jīng)營的利潤與其它分公司的利潤、該分公司以前年度的利潤進(jìn)行比較，該審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該分公司的利潤顯著增長。在經(jīng)過初步測試后，他發(fā)現(xiàn)本年度該分公司大產(chǎn)品生產(chǎn)方式及管理部門均沒有任何變動�；�于上述信息，利潤增加的最可能原因是：

A、銷售同樣產(chǎn)品的競爭者數(shù)量增加。

B、本分公司生產(chǎn)的產(chǎn)品所需要原材料的供應(yīng)商數(shù)量減少。

C、年末存貨高估。

D、年末應(yīng)收賬款低估。

答案：C

解析：答案A不正確。這樣可能導(dǎo)致銷售減少，利潤下降。

答案B不正確。這樣可能導(dǎo)致原材料價(jià)格上漲，增加生產(chǎn)成本，利潤下降。

答案C正確。這樣可能導(dǎo)致本期結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本低估，利潤上升。

答案D不正確。這與利潤的變化無關(guān)。

9. 如果對有關(guān)現(xiàn)金交易審計(jì)工作底稿的復(fù)核揭示出近來發(fā)現(xiàn)的欺詐交易沒有包括在已測試且經(jīng)合理設(shè)計(jì)的交易的統(tǒng)計(jì)樣本中，下列哪項(xiàng)是正確的推論?

A、由于現(xiàn)金交易是高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，應(yīng)對所有交易進(jìn)行測試。

B、審計(jì)是在合理的職業(yè)謹(jǐn)慎情況下進(jìn)行的，因?yàn)閷χ匾�交易的適當(dāng)抽樣樣本進(jìn)行了測試。

C、在最近的審計(jì)區(qū)域中，欺詐行為不可能不被發(fā)現(xiàn)。

D、對現(xiàn)金交易的審計(jì)需要特別的關(guān)注，審計(jì)師應(yīng)該對疏忽負(fù)責(zé)。

答案：B

解析：答案A不正確。即使是高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，也不必對所有交易進(jìn)行測試，運(yùn)用經(jīng)合理設(shè)計(jì)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法是可以的。見“B”。

答案B正確。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎并不意味著永無過失，它要求審計(jì)師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。因此，內(nèi)部審計(jì)師不能絕對保證組織不存在違法亂紀(jì)現(xiàn)象。見《實(shí)務(wù)公告》1230 - 1條。

答案C不正確。見“B”。

答案D不正確。見“B”。

10. 在決定銷售記錄是否有效的過程中，下列的哪一項(xiàng)證據(jù)將會最為適合?

A、客戶購貨單的復(fù)印件。

B、從運(yùn)貨部主任得到的一份備忘錄，該備忘錄載明另有一雇員證實(shí)某人已將商品運(yùn)送給顧客。

C、應(yīng)收賬款記錄中已顯示收取顧客的現(xiàn)金。

D、運(yùn)輸單據(jù)、獨(dú)立的裝貨單和商品發(fā)票。

答案：D

解析：答案A不正確。顧客的購買定單僅能證明貨物被訂購而非已實(shí)現(xiàn)銷售。

答案B不正確。備忘錄是旁證并不是確證。

答案C不正確。顯示收取顧客現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄沒有運(yùn)輸單據(jù)和發(fā)票那么直接，僅提供了關(guān)于銷售有效性的附屬證據(jù)。

答案D正確�？煽康淖C據(jù)是通過使用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)所能得到的最好的證據(jù)。貨運(yùn)單據(jù)和發(fā)票提供的是銷售已發(fā)生的直接證據(jù)，裝貨單是外部產(chǎn)生的商品已運(yùn)輸?shù)奈募�證據(jù)，來源于獨(dú)立于委托人的第三方，則更可靠。