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1.分析性程序：(本題正確答案可能不止一個)

A. 能提供關(guān)于被評估認(rèn)定的直接證據(jù)。

B. 當(dāng)包括復(fù)算(recomputation)時是極有說明力的證據(jù)。

C. 可能提供有關(guān)認(rèn)定的完整性的最好證據(jù)。

D. 本身并不足以證實管理當(dāng)局的認(rèn)定，但可以用來發(fā)現(xiàn)舞弊。

答案：ABCD

考查思路：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。

解題思路：

A. 正確。分析性證據(jù)審計人員是依據(jù)分析和驗證的結(jié)構(gòu)而取得的，屬于直接證據(jù)。

B. 正確。分析有很多中方法，當(dāng)其涉及到計算時說服力更強。

C. 正確。當(dāng)其他途徑無法獲得足夠的證據(jù)時，分析是最好的方法，能夠滿足充分性要求。

D. 正確。符合準(zhǔn)則的規(guī)定，參見SIAS420.01.1.M和SIAS420.01.N。

2.內(nèi)部審計主管需要決定怎樣將一個組織劃分為各項可審計活動，下列可以作為可審計活動的是：

A. 一個程序

B. 一個系統(tǒng)

C. 一個帳戶

D. 以上三項都是。

答案：D

考查重點：審計實施

解題思路：

本題考察審計對象有哪些。一個系統(tǒng)、一個程序和一個帳戶都可以作為內(nèi)部審計的對象，因此，本題選擇D答案。

根據(jù)下面的資料回答問題3和4

簡杰克遜作為某公司的地區(qū)銷售經(jīng)理已經(jīng)有10多年了。在這段時期他與內(nèi)部審計師弗蘭克海森成為了親密的朋友，他們不僅是鄰居，而且有許多共同愛好，都是同一家網(wǎng)球俱樂部的成員。他們相互信任，弗蘭克曾幫助簡解決了許多銷售方面的問題，簡也在過去的三次審計工作中給弗蘭克提供了許多信息，幫助他取得了重大審計發(fā)現(xiàn)。

以下是該公司的一些分析性數(shù)據(jù)，它們使弗蘭克相信簡所在公司存在著財務(wù)報表舞弊行為�？雌饋砦璞渍咴谶^去兩年中已經(jīng)篡改了銷售數(shù)據(jù)。弗蘭克最近實施該領(lǐng)域的一次審計并接受了簡對于分析性數(shù)據(jù)差異的解釋，現(xiàn)在他確信簡也從事了該舞弊活動。

3.下列哪項分析性數(shù)據(jù)的組合最能說明舞弊行為的存在?

當(dāng) 年上一年-2年-3年-4年

銷售額增長百分比10%8%6%4%5%

存貨周轉(zhuǎn)率5453.54

毛利率5449423940

銷售退回變動百分比8%6%3%2.5%3%

銷售額增長百分比和存貨周轉(zhuǎn)率

毛利率和銷售退回變動百分比

存貨周轉(zhuǎn)率和銷售退回變動百分比

銷售額增長百分比和毛利率。

答案：B

考查重點：審計實施

解題思路：

A. 不正確。不能從存貨周轉(zhuǎn)率上發(fā)現(xiàn)問題，因為存貨周轉(zhuǎn)率沒有明顯超常變化，并且二者比較也不能發(fā)現(xiàn)問題。

B. 正確。二者都發(fā)生了顯著變化，并且二者的變化有一致性，很可能存在舞弊。

C. 不正確。不能從存貨周轉(zhuǎn)率上發(fā)現(xiàn)問題，因為存貨周轉(zhuǎn)率沒有明顯超常變化，并且二者比較也不能發(fā)現(xiàn)問題。

D. 不正確。二者都發(fā)生增加，但是二者增加相對應(yīng)，這是符合常理的，所以不如B明顯。

4.弗蘭克目前之所以左右為難，最不可能的原因是：

A. 沒有每年進(jìn)行審計工作轉(zhuǎn)換。

B. 接受了對他好朋友管理領(lǐng)域的審計任務(wù)。

C. 沒有選擇適當(dāng)?shù)姆治鲂猿绦颉?/P>

D. 沒有進(jìn)一步審計測試就接受了管理當(dāng)局的解釋。

答案：C

考查重點：審計實施。

解題思路：

A. 不正確。不定期輪換會影響審計的客觀性。

B. 不正確。這種行為本身影響審計的客觀性。

C. 正確。實施的審計方法沒有問題。

D. 不正確。這是缺少應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的表現(xiàn)。

5.在確定分配給某項審計業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計職員的數(shù)目和審計職員的經(jīng)驗水平時，內(nèi)部審計主管應(yīng)考慮的因素不包括：

A. 審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜性。

B. 可利用的審計資源。

C. 內(nèi)部審計師的培訓(xùn)需求

D. 與上一次審計的間隔時間。

答案：D

考查重點：審計實施

解題思路：本題考察內(nèi)部審計主管在分配審計資源時不應(yīng)該考慮的因素。

A. 不正確。審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，是在分配審計人員時，必須考慮到的因素。

B. 不正確。可利用的審計資源作為預(yù)算約束必須考慮。

C. 不正確。內(nèi)部審計師的培訓(xùn)也必須考慮到。因為，必須保證內(nèi)部審計師的培訓(xùn)時間。

D. 正確。上一次審計的時間間隔和分配審計人員無關(guān)。

利用下列資料回答問題6-7

某內(nèi)部審計小組最近完成了一項關(guān)于公司汽車使用是否符合公司出租-購買政策的審計。審計報告表明有若干項出租(而非購買)的決定沒有記載文件因而無法審計。報告建議業(yè)務(wù)管理人員必須確保在出租決策的書面文件存在的情形下才執(zhí)行該決策。內(nèi)部審計師決定根據(jù)該審計報告繼續(xù)進(jìn)行有關(guān)的后續(xù)檢查。

6.進(jìn)行后續(xù)檢查的主要原因是：

A. 確保內(nèi)部審計師的建議及時得到考慮;

B. 確定管理當(dāng)局是否針對報告結(jié)果采取相關(guān)措施;

C. 內(nèi)部審計師評價其建議的有效性;

D. 記錄管理當(dāng)局對審計報告的反應(yīng)并及時完成審計建檔工程。

答案：B

考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則-后續(xù)審計

解題思路：

A. 不正確。后續(xù)審計可以實現(xiàn)這一目的(參見SIAS440.01.13.B)，但是這個選項與B相比不夠完整和準(zhǔn)確

B. 正確。這是審計中對后續(xù)審計的定義. 參見SIAS440.

C. 不正確。支出的增加標(biāo)志著可能給組織帶來潛在損失。

D. 不正確。在后續(xù)審計進(jìn)行前審計報告已經(jīng)完成，因而不涉及記錄到審計報告中的問題。

7.假定管理當(dāng)局已經(jīng)決定接受由于公司汽車的出租――購買決策缺乏相關(guān)依據(jù)所帶來的相應(yīng)風(fēng)險，則審計人員的責(zé)任應(yīng)是：

A. 審計人員沒有進(jìn)一步報告的責(zé)任。

B. 管理當(dāng)局的決策及審計人員關(guān)注應(yīng)當(dāng)報告給審計委員

C. 審計人員應(yīng)當(dāng)編制后續(xù)審計報告并提交管理當(dāng)局，說明出租――購買決策的有關(guān)依據(jù)必須加以記載。

D. 審計人員應(yīng)當(dāng)向外部審計師和其他相關(guān)管理部門說明沒有針對審計結(jié)果采取任何行動。

答案：A

考查重點：風(fēng)險評估

解題思路：

A. 正確。管理層有決策權(quán)，管理層可以選擇承擔(dān)風(fēng)險，這是審計人員沒有繼續(xù)報告的必要。

B. 不正確。這是管理層的職責(zé)。

C. 不正確。管理層已經(jīng)做出相關(guān)決策，審計人員不承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任也沒有必要繼續(xù)這項審計。

D. 不正確。內(nèi)部審計人員沒有這項報告職責(zé)。

8.為更好地了解業(yè)務(wù)管理部門的業(yè)績，行政管理部門要求內(nèi)部審計師檢查僅供內(nèi)部使用的中期財務(wù)報告。盡管中期財務(wù)報告已經(jīng)使用了若干年，但要求內(nèi)部審計師參與此事尚屬首次。這一要求的主要原因在于行政管理部門驚異地發(fā)現(xiàn)去年已審計的財務(wù)報告中反映預(yù)計凈收益降低。在有關(guān)中期財務(wù)報告的審計工作中，內(nèi)部審計師可能重點審查下列哪項內(nèi)容?

A. 中期報告的相應(yīng)期間未了應(yīng)付賬款是否已經(jīng)合理確認(rèn);

B. 收入的確認(rèn)期間以及存貨的變動情況

C. 與過去實際結(jié)果比較會計估計是否合理

D. 是否存在對財務(wù)報告有重大影響的會計準(zhǔn)則使用方面的變動

答案：B

考查重點：審計實施

解題思路：

現(xiàn)有問題是財務(wù)報告中凈收益的真實性和準(zhǔn)確性。

A. 不正確。影響現(xiàn)金流，不影響收益。

B. 正確。存貨的價值涉及賣出商品的成本，收入確認(rèn)的時間是操縱凈收益的常用手段，所以對這兩個方面的檢查有助于審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

C. 不正確。會計估計對收益也有一定影響，但是與B相比，B的風(fēng)險更大，影響更直接。

D. 不正確。會計政策的變更對凈收益也有一定影響，但是與B相比，B的風(fēng)險更大，影響更直接。

9.某制造企業(yè)在其產(chǎn)品制造過程中需用一些具有危害性的原料，對這類有害原料的審計應(yīng)當(dāng)包括：

Ⅰ建議將環(huán)境管理制度納入企業(yè)政策與章程;

Ⅱ確定這些有害原料自始至終的記錄是否存在;

Ⅲ利用專家意見以避免公司由于環(huán)境審計發(fā)現(xiàn)的非法事項而陷入訴訟威脅;

Ⅳ評價因環(huán)境方面的應(yīng)計事項而確認(rèn)的相關(guān)成本。

A. 只有Ⅱ

B. Ⅰ和Ⅱ;

C. Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ

D. Ⅲ和Ⅳ。

答案：C

考查重點：內(nèi)部控制。

解題思路：

Ⅰ正確�？梢栽鰪妰�(nèi)部控制能力。

Ⅱ正確。完善記錄也可以增強內(nèi)部控制能力，并且便于隨時檢查。

Ⅲ不正確。這是不必要的。

Ⅳ正確。對于提高效率很重要。

10.某制造公司的存貨記錄包括了大量貴重金屬。審計人員對管理部門的貴重金屬內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)包括：

Ⅰ采用復(fù)查程序，確保這些金屬的價值在資產(chǎn)負(fù)債表中得以適當(dāng)反映;

Ⅱ檢查原材料請購單，追蹤永續(xù)盤存記錄的原始單據(jù)，以確證這些金屬購買經(jīng)過恰當(dāng)?shù)氖跈?quán);

Ⅲ對存貨收發(fā)進(jìn)行觀察，確認(rèn)是否存在材料被偷竊的可能;

Ⅳ檢查制造部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，比較這類金屬的實際使用情況與標(biāo)準(zhǔn)用量之差異。

A.Ⅲ和Ⅳ;

B.Ⅰ和Ⅳ;

C.只有Ⅰ

D.Ⅱ和Ⅲ。

答案：B

考查重點：內(nèi)部控制。

解題思路：

Ⅰ正確。排除金額錯記的可能。

Ⅱ不正確。檢查的是所有存貨的取得與發(fā)生，審計目標(biāo)只要求稀有金屬項目。

Ⅲ不正確。審計目標(biāo)只要求貴重金屬項目的內(nèi)部控制，與目標(biāo)無關(guān)。

Ⅳ正確。合規(guī)性檢查，在這里是必要的。