华南俳烁实业有限公司

1、下列哪項描述了控制弱點?

A、除非被采購主管人為指使，采購程序設(shè)計完好、執(zhí)行有效。

B、預(yù)先編號的空白采購訂單在采購部門中保存。

C、$500至$1000之間的采購為正常的采購業(yè)務(wù)，超過$1000的采購必須有兩名支票簽發(fā)者的批準。

D、采購代理投資于公開交易的信托基金，此信托基金的投資組合中包括該公司一個供應(yīng)商的股票。

答案：A

解題思路：A、正確。如果人為破壞，設(shè)計再好的控制制度也無能為力，這就是內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)。

B、不正確。該選項是正常和必要的控制措施，沒有反映出任何控制弱點。

C、不正確。該選項是正常和必要的控制措施，沒有反映出任何控制弱點。

D、不正確。該選項與控制弱點無關(guān)。

2、在對與銷售合同和相關(guān)傭金有關(guān)的風(fēng)險進行評估時，以下哪一種因素最有可能導(dǎo)致擴大審計范圍?

A、產(chǎn)品銷售增加，傭金增加。

B、銷售退回增加，傭金增加。

C、銷售傭金減少，產(chǎn)品銷售減少。

D、銷售退回減少，產(chǎn)品銷售增加。

答案：B

解題思路：A、不正確。這種趨勢不會導(dǎo)致審計范圍擴大，因為他們是一致的。

B、正確。這種趨勢可能表明存在夸大銷售數(shù)量。

C、不正確。這種趨勢不會導(dǎo)致審計范圍擴大，因為他們是一致的。

D、不正確。這種趨勢是良性的，不會導(dǎo)致審計范圍擴大。

3、支出循環(huán)的具體審計目標之一就是確定是否所有付款的貨物已經(jīng)收到并在適當(dāng)?shù)馁~戶中加以記錄。在《標準》中這一目標屬于以下哪個基本目標?

Ⅰ、財務(wù)和運營信息的可靠性和完整性

Ⅱ、遵循法律、法規(guī)和合同

Ⅲ、運營的效益和效率

Ⅳ、資產(chǎn)的保護

A、僅有Ⅰ和Ⅱ

B、僅有Ⅰ和Ⅳ

C、僅有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ

D、僅有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ

答案：B

解題思路：Ⅰ、正確。根據(jù)《標準》2120.A1：“內(nèi)部審計活動應(yīng)評價機構(gòu)的治理、運營及信息系統(tǒng)方面的風(fēng)險因素：

財務(wù)和運營信息的可靠性和完整性

運營的效益和效率

資產(chǎn)的保護

遵循法律、法規(guī)和合同

Ⅱ、不正確。該選項未說明遵從性。

Ⅲ、不正確。該選項僅描述了運營的效益性而未說明效率性。

Ⅳ、正確。確認所有付款的貨物都已經(jīng)收到的具體審計目標是與資產(chǎn)保全相關(guān)的目標。

4、內(nèi)部審計師想對計算機程序更改控制進行測試。下列審計步驟要證實的特定目標是：只有經(jīng)過批準才能更改計算機程序(即沒有未經(jīng)批準的程序更改)。該公司使用自動程序庫系統(tǒng)，內(nèi)部審計師取得了不同時期程序庫系統(tǒng)內(nèi)容表的副本。這些內(nèi)容表能顯示出上一次程序變動的日期、程序的版本號以及程序的長度。下列最能有效地證實上述目標的審計程序是：

A、使用通用審計軟件隨機抽取當(dāng)前應(yīng)用的樣本，從這些樣本追蹤至程序更改批準表。

B、對所有程序更改申請進行抽樣，從這些申請追查至適當(dāng)?shù)呐鷾屎统绦驇熘械母�改�?/P>

C、使用通用審計軟件比較當(dāng)前程序庫中的內(nèi)容表和內(nèi)部審計師以前得到的副本，比較并確認差異，選取差異樣本進一步調(diào)查。

D、獲取過去六個月中由數(shù)據(jù)處理經(jīng)理完成的程序設(shè)計清單，從清單中抽取樣本并追查至程序更改批準表。

答案：C

解題思路：A、不正確。由于當(dāng)前的程序不一定都有變更，使用通用審計軟件隨機抽取當(dāng)前應(yīng)用的樣本，抽取樣本總量的范圍過大。

B、不正確。對所有程序變更申請進行抽樣，抽取樣本總量的范圍也過大。

C、正確。通過通用審計軟件選出有變動的程序，進行抽樣和分析，是最經(jīng)濟、合理、有效的審計程序。

D、不正確。6個月說明不了問題。通過程序設(shè)計清單追查成本較高，并且6個月沒有問題不代表6個月前沒有問題。

5、一大型組織對獨立單機應(yīng)用進行綜合用戶控制，并希望證實微機基礎(chǔ)處理實施的控制結(jié)構(gòu)的有效性。下列審計程序中最為適當(dāng)?shù)氖牵?/P>

A、對用戶控制實施測試。

B、對輸入關(guān)鍵應(yīng)用的數(shù)據(jù)實施編輯測試。

C、對軟件許可程序?qū)嵤┚C合測試。

D、對執(zhí)行程序的邏輯實施實質(zhì)性測試。

答案：A

解題思路：A、正確。實施用戶控制測試能證實控制結(jié)構(gòu)的合理性和有效性。

B、不正確。對數(shù)據(jù)實施編輯測試只能證實編輯的有效性和正確性。

C、不正確。對軟件許可程序進行綜合測試只能測試軟件，不能測試有關(guān)對用戶的控制。

D、不正確。對程序的邏輯進行實質(zhì)性測試也只能測試程序是否可以正常運行，不能測試用戶控制。

6、在初步調(diào)查過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)有些主要供應(yīng)商的應(yīng)付賬款憑單要求對以前發(fā)票中重復(fù)付款進行調(diào)整，這可能表明：

A、有必要進行額外測試以便確定相關(guān)控制和當(dāng)前對供應(yīng)商進行重復(fù)付款的可能性。

B、有可能對多付的款項沒有記錄相應(yīng)的負債。

C、驗收部門用以保證及時通知應(yīng)付賬款部門貨物已經(jīng)驗收的控制措施不健全。

D、存在復(fù)雜的應(yīng)付賬款系統(tǒng)使多付賬款與開具發(fā)票相互關(guān)聯(lián)，因此，不需要再進行審計。

答案：A

解題思路：A、正確。初步調(diào)查的信息有利于內(nèi)部審計師評估這種重復(fù)付款(可能性)的重大程度。

B、不正確。不可能存在未登記負債的后果。

C、不正確。重復(fù)付款與驗收部門存在的問題無關(guān)。

D、不正確。重復(fù)付款并不一定多付價款，其屬于例外情況，應(yīng)當(dāng)按題中方法處理。

7、內(nèi)部審計師想要證實公司是否在對外公布的近期財務(wù)報表中披露了所有未到期的債務(wù)，下列審計程序提供的證據(jù)與此最不相關(guān)的是：

A、向所有與該公司有過往來的銀行函證有關(guān)未到期票據(jù)的信息。

B、使用公司的應(yīng)付票據(jù)清單編制一份未到期票據(jù)目錄，然后追查至總賬和公布的財務(wù)報表。

C、將上一年列示在已審計過的財務(wù)報表中的應(yīng)付票據(jù)與當(dāng)前報表中的相比較，并調(diào)節(jié)差異。

D、分析利息費用和應(yīng)付票據(jù)賬戶，確定是否記錄了未在財務(wù)報表上列示的票據(jù)的利息。

答案：B

解題思路：A、不正確。函證能提供所有未到期債務(wù)的信息。

B、正確。使用公司的應(yīng)付票據(jù)清單，然后追查至總賬和報表，僅能證明清單上的應(yīng)付票據(jù)反映是否正確，至于清單以外的情況是否全部對外披露則無法證實，因此該選項是最不相關(guān)的證據(jù)。

C、不正確。將上一年列示在已審計過的財務(wù)報表中的應(yīng)付票據(jù)與當(dāng)前報表中的相比較，并調(diào)節(jié)差異，可以在一定程度上證明今年的披露是否真實

D、不正確。分析利息賬戶和應(yīng)付票據(jù)賬戶，可以反映披露的未到期債務(wù)信息是否完整。

8、下列哪項審計程序提供的證據(jù)與證實工薪都支付給了真實的雇員最不相關(guān)：

A、將使用的工時卡片與在職雇員相核對。

B、審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較。

C、證實付款批準職責(zé)與錄用/解雇職責(zé)是否分離。

D、通過將未到期支票追查至工薪登記薄來測試工薪賬戶的銀行余額調(diào)節(jié)。

答案：D

解題思路：A、不正確。工時卡與在職雇員核對能提供是否存在用偽造工時卡騙取工薪的證據(jù)。

B、不正確。審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較能提供是否有不屬人員記錄名單中的人員冒領(lǐng)了工薪的證據(jù)。

C、不正確。證實付款批準職責(zé)與錄用/解雇職責(zé)是否分離能提供防止工薪被冒領(lǐng)的證據(jù)。

D、正確。該選項無法發(fā)現(xiàn)是否存在虛構(gòu)的員工，與審計目標最不相關(guān)。

9、在對可疑的舞弊性銷售進行測試時，下列哪項測試提供的證據(jù)最不重要?

A、將發(fā)運貨單與出庫數(shù)、開票數(shù)和銷售日記賬進行追蹤核對。

B、通過比較一定時期的銷售額和毛利來對銷售業(yè)務(wù)實施分析性測試。

C、對注銷和銷貨退回進行分析，并比較過去幾年的金額。

D、向客戶函證銷售業(yè)務(wù)并對沒有答復(fù)的進行調(diào)查。

答案：A

解題思路：A、正確。將發(fā)運貨單與出庫數(shù)、開票數(shù)和銷售日記賬進行追蹤核對，僅能說明發(fā)出的貨物已經(jīng)入賬，不能排除虛構(gòu)銷售的可能，無法證明是否存在舞弊。因此a選項證據(jù)最不重要。

B、不正確。通過比較和分析性程序，可以發(fā)現(xiàn)銷售是否有異常情況并查出異常的原因，從而確定是否存在舞弊。

C、不正確。通過分析不正常的銷售業(yè)務(wù)并與過去幾年金額比較，也可發(fā)現(xiàn)舞弊性銷售。

D、不正確。函證客戶，可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)的銷售，從而發(fā)現(xiàn)舞弊。

10、首席審計執(zhí)行官采取的以下哪項活動在IIA的道德規(guī)范內(nèi)可看作是在職業(yè)上是道德的：

A、首席審計執(zhí)行官決定拖延對分部的審計，以便分部經(jīng)理(審計執(zhí)行官的親戚)有時間將“有些事情進行整理”;

B、為節(jié)約公司資源，首席審計執(zhí)行官以所有助理人員都是新人，不會從培訓(xùn)中受益為由，取消了所有助理人員未來2年的培訓(xùn);

C、為節(jié)約公司資源，首席審計執(zhí)行官限制了對國外分部的審計程序，以便從國外經(jīng)理處證實沒有發(fā)生主要的人事變動;

D、首席審計執(zhí)行官拒絕向作為業(yè)主之一的父親提供有關(guān)公司的經(jīng)營信息。

答案：D

解題思路：A、不正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師要誠實、審慎和盡責(zé)的開展其工作�！�。

B、不正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師應(yīng)不斷提高其服務(wù)的熟練性、效率和質(zhì)量”。

C、不正確。根據(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準開展內(nèi)部審計服務(wù)”。標準要求輔助信息要充分、可靠、相關(guān)和有用。

D、正確。根據(jù)IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師應(yīng)謹慎地使用和保護其在工作過程中所獲得的信息�！备鶕�(jù)行為規(guī)則，“內(nèi)部審計師不應(yīng)將信息用于任何個人的利益，或以任何方式違反法律，損害組織的合法地位和道德目標�！币虼�，在內(nèi)部的商業(yè)規(guī)則下，首席審計執(zhí)行官使用公司的經(jīng)營信息可能是非法的。