21. 在應(yīng)收賬款函證的摘要頁列出了僅使用的積極性的函證程序：
函證發(fā)送情況 總數(shù) 金額
第一次寄送 44 $250000
第二次寄送 10 $48000
已收回函證(無例外情況) 39 $227000
用替代程序證實(shí)的應(yīng)收賬款 5 $23000
上面的信息表明該工作底稿有缺陷，因?yàn)樗鼪]有：
a.采用消極性函證程序;
b.確定總體數(shù)，并指出所需函證的應(yīng)收賬款的總金額部分;
c.對(duì)積極性函證中沒有回函的應(yīng)收賬款實(shí)施的替代程序進(jìn)行描述;
d.函證暫時(shí)不用的賬戶樣本。
答案：b
解析：答案a不正確，不需要消積性函證程序，積極性程序是更為有效的程序;
答案b正確，總體的信息是需要評(píng)價(jià)抽樣計(jì)劃的充分性。
答案c不正確，具體的替代性程序應(yīng)在別處描述，而不是在摘要頁;答案d不正確，所提示的信息沒有指出任何暫時(shí)不用的賬戶是否需要函證。
22. 內(nèi)部審計(jì)師編制的工作底稿中含有一系列員工的名單和身份證號(hào)碼，并有如下表述：按隨機(jī)數(shù)表與員工身份證號(hào)碼抽出40位員工的個(gè)人檔案，經(jīng)證實(shí)這些檔案包含公司501政策所要求的全部文件，未發(fā)現(xiàn)例外情況。內(nèi)部審計(jì)師未在工作底稿上加任何勾號(hào)標(biāo)記。以下哪種變化最能改進(jìn)這位審計(jì)師的工作底稿：
a.采用勾號(hào)標(biāo)記來顯示對(duì)每份文件的檢查情況;
b.隱去員工姓名以做到保密;
c.證明樣本量規(guī)模是否合適;
d.列出對(duì)每位員工的實(shí)際檢查文件。
答案：c
解析：答案a不正確，沒有必要采用勾號(hào)標(biāo)記。同樣的程序可應(yīng)用于所有的抽樣項(xiàng)目，沒有發(fā)現(xiàn)例外;
答案b不正確，所有的業(yè)務(wù)工作底稿都是保密的，所以隱去職員姓名沒有必要;
答案c正確，工作底稿應(yīng)全面記錄對(duì)統(tǒng)計(jì)技術(shù)的使用情況。因此，它應(yīng)具體到所確定的屬性抽樣的樣本規(guī)模的數(shù)量。影響樣本規(guī)模的因素有抽樣風(fēng)險(xiǎn)的程度(置信水平)、抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可容忍度(精確度)和預(yù)計(jì)的錯(cuò)誤率。
答案d不正確，引用公司的政策和檢查實(shí)際文件同等重要。
23. 生產(chǎn)率統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)每季度向董事會(huì)提交一次。某內(nèi)部審計(jì)師對(duì)最近4次報(bào)告中的比率及其他統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行查驗(yàn)。他用草稿和董事會(huì)報(bào)告的副本來驗(yàn)證計(jì)算的準(zhǔn)確性，并比較了計(jì)算過程中使用的數(shù)據(jù)及相關(guān)的輔助文件。然后，在工作底稿中做了一個(gè)工作說明后就將草稿和報(bào)告副本都丟棄了。他的說明是：最近一年內(nèi)的季度董事會(huì)報(bào)告中的比率及其他統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)均已驗(yàn)證，相應(yīng)的輔助性文件均已查驗(yàn)，所有賬目看來都是恰當(dāng)?shù)摹Ｔ诖饲闆r下：
a.4個(gè)季度的樣本不足于作為得出結(jié)論的依據(jù);
b.內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿不充分，不利于對(duì)其工作進(jìn)行有效檢查;
c.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將草稿放在工作底稿內(nèi);
d.內(nèi)部審計(jì)師未考慮董事會(huì)報(bào)告的信息是否經(jīng)過有效地編輯。
答案：b
解析：答案a不正確，問題是沒有表明或指出所運(yùn)用的抽樣;
答案b正確，審核人員在沒有取得季度報(bào)告的其他副本并獨(dú)立地再次計(jì)算統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的情況下，是檢查不出內(nèi)部審計(jì)師的工作情況的。如果內(nèi)部審計(jì)師將有關(guān)的圖表放在工作底稿中，用記號(hào)標(biāo)記來解釋所查驗(yàn)的計(jì)算，并描述內(nèi)部審計(jì)師想要核實(shí)的賬目，則查驗(yàn)工作會(huì)更為有效率。
答案c不正確，草稿紙放在工作底稿中通常是不合適的。未經(jīng)整理過的工作底稿很難審核并得到理解;
答案d不正確，問題是沒有指出或表明業(yè)務(wù)的客觀性得到了有效地評(píng)價(jià)。
24. 一個(gè)恰當(dāng)記錄的工作底稿應(yīng)：
a.簡(jiǎn)潔但完整;
b.遵守唯一的格式和安排;
c.含有業(yè)務(wù)客戶使用的所有的格式和程序的例子;
d.不包含業(yè)務(wù)客戶記錄的復(fù)印件。
答案：a
解析：答案a正確，業(yè)務(wù)工作底稿為業(yè)務(wù)溝通提供了原則上的支持。它們是業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面化東西。工作底稿記錄了所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。清楚、簡(jiǎn)潔和準(zhǔn)確是工作底稿的理想質(zhì)量要求，但完整性和對(duì)結(jié)論的支持是極為重要的考慮因素(實(shí)務(wù)公告2330—1)。
答案b不正確，工作底稿應(yīng)統(tǒng)一和一致;
答案c不正確，工作底稿應(yīng)該只包含與業(yè)務(wù)目標(biāo)有關(guān)的信息;
答案d不正確，業(yè)務(wù)客戶記錄的復(fù)印件無論何時(shí)都有必要包括在內(nèi)。
25. 業(yè)務(wù)管理人員在對(duì)工作底稿復(fù)核時(shí)，應(yīng)將以下哪項(xiàng)確認(rèn)為缺陷; a.在工作底稿的備忘錄中對(duì)業(yè)務(wù)的某一部分為何會(huì)超出時(shí)間預(yù)算作了解釋; b.在工作底稿中記錄了準(zhǔn)備溝通的有關(guān)業(yè)務(wù)觀察但遺漏了用于評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn); c.在工作底稿的備忘錄中對(duì)為何省略業(yè)務(wù)工作方案的步驟作了解釋; d.在業(yè)務(wù)客戶的委托書中列出了工作底稿中記錄的業(yè)務(wù)范圍。
答案：b答案b業(yè)務(wù)監(jiān)督包括復(fù)核所有的業(yè)務(wù)工作底稿以確保它們能恰當(dāng)?shù)刂С謽I(yè)務(wù)溝通(實(shí)務(wù)公告2340—1)。業(yè)務(wù)溝通中包含業(yè)務(wù)觀察。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2410—1，業(yè)務(wù)觀察具有4個(gè)屬性：標(biāo)準(zhǔn)、情況、原因與效果。因此，遺漏用于評(píng)價(jià)或證實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)導(dǎo)致不能恰當(dāng)?shù)刂С謽I(yè)務(wù)觀察。
答案a.c和d不正確，超出預(yù)算時(shí)間的理由、對(duì)省略工作方案步驟的解釋以及列出業(yè)務(wù)范圍的委托書包含在工作底稿中是恰當(dāng)?shù)摹?/P>
解析：
26. 在對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，業(yè)務(wù)管理人員的首要職責(zé)是要確定：
，我們將會(huì)及時(shí)處理。