11. 在現(xiàn)金審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)有相當(dāng)一部分現(xiàn)金存放在毗鄰一繁忙大街的工作地點(diǎn)，而且未采取任何安全或保安措施。在與相關(guān)經(jīng)理人員的溝通過程中，審計(jì)師被告知:“公司現(xiàn)金從未失竊過，也無其他的損失;所以沒有必要浪費(fèi)錢來改進(jìn)安全措施”。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng): a.提交中期書面報(bào)告，并在最終報(bào)告中，注意應(yīng)采取的改進(jìn)措施; b.解釋所有的事實(shí)，但給管理層說明原因的機(jī)會(huì)，以便其更好地采納改進(jìn)措施; c.由于公司從未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金失竊，因此沒有必要報(bào)告該審計(jì)結(jié)果; d.廣泛散發(fā)審計(jì)報(bào)告;這是件大事，必須確保公司所有的員工都知道。
答案：a
解析：答案a正確，由于對現(xiàn)金處理的不恰當(dāng)控制是非常機(jī)密的信息，會(huì)損害到員工的福利，等待這些信息寫進(jìn)最終的審計(jì)報(bào)告是不可取的。最終的審計(jì)報(bào)告應(yīng)關(guān)注所需采納的糾正措施以及避免向員工披露有關(guān)盜竊的不必要的細(xì)節(jié)。書面的中期報(bào)告應(yīng)該有效地強(qiáng)調(diào)不恰當(dāng)控制的危險(xiǎn)以及立即行動(dòng)的重要性。
答案b不正確，由于存在失竊和危險(xiǎn)情況的高風(fēng)險(xiǎn)，需要員工立即采取糾正措施;
答案c不正確，立即報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)是強(qiáng)制行為;
答案d不正確，向員工披露所有的薄弱環(huán)節(jié)可能會(huì)引發(fā)危險(xiǎn)并加強(qiáng)偷盜的機(jī)會(huì)。
12. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策要求在管理層沒有答復(fù)之前不能發(fā)布最終審計(jì)報(bào)告。某項(xiàng)具有重大發(fā)現(xiàn)的審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，但沒有管理層的答復(fù)。評價(jià)以下行動(dòng)并選出最恰當(dāng)?shù)囊粋�(gè)： a. 發(fā)布有關(guān)重大問題的中期報(bào)告; b. 修改審計(jì)政策，允許管理層在一個(gè)具體的期限內(nèi)答復(fù); c. 等待管理層的答復(fù)，然后發(fā)布審計(jì)報(bào)告; d. 與外部審計(jì)師討論這一情況。
答案：a
解析：答案a正確，中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息、報(bào)告所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時(shí)間較長時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報(bào)管理層。應(yīng)用中期報(bào)告并不會(huì)減少或消除對最終報(bào)告的需要(實(shí)務(wù)公告2410—1)。
答案b和c不正確，應(yīng)及時(shí)溝通重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn);
答案d不正確，應(yīng)及時(shí)的向管理高層和董事會(huì)溝通重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
13. 以下哪項(xiàng)不是出具中期報(bào)告的優(yōu)勢：
a.縮短撰寫最終報(bào)告的時(shí)間;
b.中期報(bào)告使需要立即引起關(guān)注的信息得到溝通;
c.中期報(bào)告可以是非正式的，可以只通過口頭來傳遞;
d.正式的書面中期報(bào)告打消了對特定情形的審計(jì)報(bào)告的需要。
答案：d
解析：答案a不正確，中期報(bào)告可以最小化編制書面報(bào)告的時(shí)間;
答案b不正確，改進(jìn)的報(bào)告是中期信息傳遞的優(yōu)勢;
答案c不正確，中期報(bào)告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。
答案d正確，署名報(bào)告應(yīng)該在業(yè)務(wù)完成以后發(fā)布。中期報(bào)告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息、報(bào)告所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時(shí)間較長時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報(bào)管理層。應(yīng)用中期報(bào)告并不會(huì)減少或消除對最終報(bào)告的需要(實(shí)務(wù)公告2410—1)。不過，它確實(shí)使編制最終審計(jì)報(bào)告的時(shí)間最小化成為必然。
14. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)最近對本公司應(yīng)付賬款職能進(jìn)行了經(jīng)營審計(jì)，首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)Q定隨同最終報(bào)告發(fā)出的還有一份總結(jié)。誰最有可能接收這份總結(jié)： a. 應(yīng)付賬款經(jīng)理; b. 外部審計(jì)師; c. 主計(jì)長; d. 審計(jì)委員會(huì)。
答案：d
解析：答案a不正確，應(yīng)付賬款經(jīng)理最應(yīng)收到全面的最終報(bào)告的復(fù)印件;
答案b不正確，外部審計(jì)師需要全面的審計(jì)報(bào)告的詳細(xì)內(nèi)容;
答案c不正確，主計(jì)長對會(huì)計(jì)職能負(fù)有責(zé)任，要比審計(jì)委員會(huì)更可能接到審計(jì)報(bào)告。
答案d正確，應(yīng)該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這意味著報(bào)告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業(yè)務(wù)溝通應(yīng)傳遞到所審計(jì)的活動(dòng)的管理層。機(jī)構(gòu)高層人員可以只收到總結(jié)報(bào)告(實(shí)務(wù)公告2440—1)。強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)結(jié)果的總結(jié)報(bào)告可能適合向高于被審計(jì)部門的管理層提交(實(shí)務(wù)公告2410—1)。
15. 以下是某家銀行的審計(jì)結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中包括了以下審計(jì)發(fā)現(xiàn)： “春天街分行有大量的不良拖欠貸款，且這些款項(xiàng)均被放棄。審計(jì)師被告知棄權(quán)聲明未經(jīng)沒有任何官員的批準(zhǔn)。大約每年有$5000的收益因此而損失。為了對逾期貸款的放棄和收入損失進(jìn)行更好的控制，審計(jì)師建議由一名貸款經(jīng)理負(fù)責(zé)該項(xiàng)棄權(quán)的審核，并且該審核應(yīng)以書面形式做出�！� 以下哪項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的要素沒有恰當(dāng)?shù)奶岬剑?a.標(biāo)準(zhǔn); b.情況; c.原因; d.效果。
答案：a
解析：答案a正確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包含恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)。在本題中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將放棄款項(xiàng)的比例具體化，在適用的具體數(shù)據(jù)沒有恰當(dāng)提到審計(jì)發(fā)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要應(yīng)用主觀的詞語。
答案b不正確，情況是大量的拖欠款被放棄;
答案c不正確，原因在于不需要官員的批準(zhǔn);
答案d不正確，效果是每年損失$5000。
16. 在對銀行開展的審計(jì)所形成的審計(jì)報(bào)告中，內(nèi)部審計(jì)師將主要問題的審計(jì)發(fā)現(xiàn)歸為“缺陷”，將非主要問題的審計(jì)發(fā)現(xiàn)歸為“待改進(jìn)的地方”。以下哪項(xiàng)可恰當(dāng)?shù)貧w在“待改進(jìn)的地方”：
，我們將會(huì)及時(shí)處理。