催生舞弊的因素
一般來說，容許或助長(導(dǎo)致)舞弊發(fā)生的因素包括(8條)
1.無效的或松散的內(nèi)部控制
缺乏適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
對資產(chǎn)的接觸缺少限制
由于缺少人手或人員不具備資格而無法實(shí)行既定的控制制度
缺少賬實(shí)核對程序
未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)履行交易合同
具有利用應(yīng)用程序繞過控制的能力
使用未經(jīng)測試的非正規(guī)供貨商提供的軟件
2.糟糕的管理理念;
3.糟糕的財(cái)務(wù)狀況;
4.低水平的雇員行為準(zhǔn)則;
5.道德規(guī)范的缺失;
6.新雇員背景調(diào)查的缺乏;
7.雇員后續(xù)支持性教育的缺乏;
8.其他因素，例如：雇員流動頻率很高，即將進(jìn)行的公司合并，對主要雇員的過分信任。
此外，內(nèi)部審計(jì)師需要注意職員之間相互串通，流動資產(chǎn)的存在(例如現(xiàn)金、具有高流通性的商品等)也會助長舞弊的發(fā)生。
收集證據(jù)
內(nèi)部審計(jì)工作包括以下四個步驟：(1)計(jì)劃業(yè)務(wù);(2)確認(rèn)、分析、評估和記錄證據(jù);(3)溝通業(yè)務(wù)結(jié)果：(4)根據(jù)IIA《實(shí)務(wù)公告》以及需要遵守的其他職業(yè)、法律或法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)來監(jiān)督整個審計(jì)業(yè)務(wù)過程。因此，在具體審計(jì)業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該收集、分析、評價和記錄足夠的證據(jù)，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。可以說，整個內(nèi)部審計(jì)過程就是不斷收集審計(jì)證據(jù)、鑒定證據(jù)、最終作出業(yè)務(wù)判斷的過程。收集審計(jì)證據(jù)來支持業(yè)務(wù)判斷是內(nèi)部審計(jì)工作的一個重要組成部分，是內(nèi)部審計(jì)的核心工作。
【例題1·單選題】以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的最好描述是：
a.初步計(jì)劃和調(diào)查記錄、審計(jì)方案以及外勤工作結(jié)果。
b.審計(jì)師記錄整理的信息和通過觀察情況、與人員面談和檢查記錄所取得的信息。
c.一個中間事實(shí)或一組事實(shí)，審計(jì)師能夠通過它們來斷定某一審計(jì)結(jié)論的合理性。
d.對沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的系統(tǒng)、采取的不適當(dāng)行動以及應(yīng)該采取卻沒有采取的行動所作的詳細(xì)記錄。
【正確答案】b
【答案解析】
a.不正確。初步計(jì)劃和調(diào)查記錄、審計(jì)方案以及外勤工作結(jié)果均是審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。其中，初步計(jì)劃和審計(jì)方案不是審計(jì)證據(jù)。
b.正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》2300，“內(nèi)部審計(jì)師必須識別、分析、評估并記錄充分的信息，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)”。被確認(rèn)的信息應(yīng)該是充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的。上述確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)暗示了業(yè)務(wù)證據(jù)應(yīng)該包括實(shí)物證據(jù)、證明證據(jù)、文件證據(jù)和分析證據(jù)，這些信息正是本選項(xiàng)所描述的。
c.不正確。內(nèi)部審計(jì)師能夠用來斷定某一審計(jì)結(jié)論合理性的一個中間事實(shí)或一組事實(shí)屬于附屬證據(jù)，而業(yè)務(wù)證據(jù)不僅包括附屬證據(jù)，還包括直接證據(jù)等其他證據(jù)。
d.不正確。為完成業(yè)務(wù)目標(biāo)而收集的業(yè)務(wù)證據(jù)不應(yīng)僅僅包括這些負(fù)面的發(fā)現(xiàn)，而應(yīng)該包括全面的信息。
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