Topic A-3 收集證據(jù)
【No.A.3. 收集證據(jù)】
內(nèi)部審計(jì)工作包括以下四個(gè)步驟：(1)計(jì)劃業(yè)務(wù);(2)確認(rèn)、分析、評(píng)估和記錄證據(jù);(3)溝通業(yè)務(wù)結(jié)果：(4)根據(jù)IIA《實(shí)務(wù)公告》以及需要遵守的其他職業(yè)、法律或法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)監(jiān)督整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程。因此，在具體審計(jì)業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該收集、分析、評(píng)價(jià)和記錄足夠的證據(jù)，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。可以說(shuō)，整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程就是不斷收集審計(jì)證據(jù)、鑒定證據(jù)、最終作出業(yè)務(wù)判斷的過(guò)程。收集審計(jì)證據(jù)來(lái)支持業(yè)務(wù)判斷是內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分，是內(nèi)部審計(jì)的核心工作。
【例題1·單選題】以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的最好描述是：
a.初步計(jì)劃和調(diào)查記錄、審計(jì)方案以及外勤工作結(jié)果。
b.審計(jì)師記錄整理的信息和通過(guò)觀察情況、與人員面談和檢查記錄所取得的信息。
c.一個(gè)中間事實(shí)或一組事實(shí)，審計(jì)師能夠通過(guò)它們來(lái)斷定某一審計(jì)結(jié)論的合理性。
d.對(duì)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的系統(tǒng)、采取的不適當(dāng)行動(dòng)以及應(yīng)該采取卻沒(méi)有采取的行動(dòng)所作的詳細(xì)記錄。
【正確答案】b
【答案解析】
a.不正確。初步計(jì)劃和調(diào)查記錄、審計(jì)方案以及外勤工作結(jié)果均是審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。其中，初步計(jì)劃和審計(jì)方案不是審計(jì)證據(jù)。
b.正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》2300，“內(nèi)部審計(jì)師必須識(shí)別、分析、評(píng)估并記錄充分的信息，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)”。被確認(rèn)的信息應(yīng)該是充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的。上述確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)暗示了業(yè)務(wù)證據(jù)應(yīng)該包括實(shí)物證據(jù)、證明證據(jù)、文件證據(jù)和分析證據(jù)，這些信息正是本選項(xiàng)所描述的。
c.不正確。內(nèi)部審計(jì)師能夠用來(lái)斷定某一審計(jì)結(jié)論合理性的一個(gè)中間事實(shí)或一組事實(shí)屬于附屬證據(jù)，而業(yè)務(wù)證據(jù)不僅包括附屬證據(jù)，還包括直接證據(jù)等其他證據(jù)。
d.不正確。為完成業(yè)務(wù)目標(biāo)而收集的業(yè)務(wù)證據(jù)不應(yīng)僅僅包括這些負(fù)面的發(fā)現(xiàn)，而應(yīng)該包括全面的信息。
3.1 按證據(jù)來(lái)源分類
，我們將會(huì)及時(shí)處理。