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　　近幾年來，審計機關(guān)利用專業(yè)優(yōu)勢，為公安、檢察等司法機關(guān)提供了大量大案要案線索，使許多重特大案件被偵破，相關(guān)人員被追究行政和刑事責任，充分發(fā)揮了審計機關(guān)在維護財經(jīng)秩序、打擊經(jīng)濟犯罪中的作用。為了進一步發(fā)揮審計機關(guān)的職能，樹立良好的審計形象，提高移送案件的立案率和偵結(jié)率，審計機關(guān)在審計實踐中應注重把握好審計移送處理的六個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　一、注重把握審計移送處理的“標準關(guān)”

　　國務院《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》明確：行政執(zhí)法機關(guān)在依法查處違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)違法事實涉及的金額、違法事實的情節(jié)、違法事實造成的后果等，根據(jù)刑法的罪行規(guī)定和相關(guān)司法解釋及經(jīng)濟犯罪案件的追訴標準等規(guī)定，涉嫌構(gòu)成犯罪的，依法需向司法機關(guān)移送�！秾徲嫹ā芬�(guī)定“被審計單位的財政收支、財務收支違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任�！边@些法律法規(guī)強調(diào)了審計機關(guān)作為行政執(zhí)法機關(guān)要依法移送涉嫌犯罪案件線索，同時也明確了移送案件線索所應具備的條件，那就是違反法律法規(guī)規(guī)定并構(gòu)成犯罪的要做出移送處理，依法追究刑事責任。而認定構(gòu)成犯罪需要主體特征、主觀方面、客體特征和客觀方面等四個要件同時具備，缺一不可，否則不夠成犯罪，也不能作出移送處理的決定。有些審計人員認為，審計移送的是案件線索，只要發(fā)現(xiàn)有關(guān)單位和人員有犯罪嫌疑就可以移送，沒有充分考慮四個犯罪構(gòu)成要件之間的相互聯(lián)系，造成移送的線索指向不明，針對性不強，最終的結(jié)果是立案率低下，降低了工作效率。因此說，審計機關(guān)作出的移送處理是為司法機關(guān)進一步偵察提供線索，是一種行政行為，一定要按照法理和刑法的有關(guān)規(guī)定進行充分調(diào)查核實，合理取證，準確定性，符合“發(fā)現(xiàn)違法事實涉及的金額、違法事實的情節(jié)、違法事實造成的后果等涉嫌構(gòu)成犯罪”的標準，才能依法移送。

　　二、注重把握審計移送處理的“范圍關(guān)”

　　《審計法》和《國家審計基本準則》規(guī)定對被審計單位的財政、財務收支行為和負有直接責任的主管人員、其他直接責任人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，涉嫌犯罪的，作出移送處理書，由司法機關(guān)追究責任人的刑事責任。由此移送的范圍多被理解為被審計單位的行為和被審計單位的負有直接責任的主管人員、其他直接責任人員，只有上述單位和人員涉嫌犯罪的，才能作出移送處理。但在審計過程中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)被審計單位之外的單位和個人的涉嫌犯罪行為，如果不移送處理，就可能使犯罪分子有逃脫之機，逍遙法外。如在金融審計實踐中經(jīng)常會遇到通過虛假的會計帳簿、合同資料、偽造法律文書等騙取巨額銀行貸款的案件，犯罪的主體是貸款人而不是被審計的銀行，銀行存在管理責任，但認定內(nèi)外勾結(jié)騙貸的證據(jù)不充分，這種情況下，審計機關(guān)就應對審計中發(fā)現(xiàn)的被審計單位之外的責任人――貸款人的騙貸行為作出移送處理，《審計機關(guān)審計處理處罰的規(guī)定》中“審計機關(guān)認為有關(guān)單位或者有關(guān)責任人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，依法應當構(gòu)成犯罪的，移送有關(guān)司法機關(guān)追究刑事責任”和《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》關(guān)于“對審計發(fā)現(xiàn)的依法應當由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責任人員行政責任、刑事責任的問題，審計組所在部門應當代擬審計移送處理書”的規(guī)定也體現(xiàn)了上述原則。同時對于審計機關(guān)在舉報信調(diào)查落實中發(fā)現(xiàn)的需要相關(guān)部門或司法機關(guān)處理問題，也應及時移送相關(guān)部門處理。

　　三、注重把握審計移送處理的“權(quán)限關(guān)”

　　審計移送處理作為審計機關(guān)的一種處理手段，應當嚴格按照審計機關(guān)的職權(quán)劃分和審計項目的授權(quán)范圍進行辦理。對于審計署統(tǒng)一組織實施的項目，對發(fā)現(xiàn)的依法應當由其他有關(guān)機關(guān)糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責任人員行政、刑事責任的問題，應按審計署的要求向指定機關(guān)移送。而對于審計署授權(quán)由審計機關(guān)組織實施的項目，則可由組織實施的審計機關(guān)直接向有關(guān)部門辦理移送。同時根據(jù)審計署的有關(guān)規(guī)定，將涉案金額較大、涉案人員級別較高、性質(zhì)惡劣或有一定社會影響的案件確定為重大案件，由審計署統(tǒng)一移送，這樣便于重大案件的迅速立案偵察，有利于上級司法機關(guān)對重大移送案件的督辦，及時研究解決案件查處工作及協(xié)作辦案過程中遇到的問題，以便于及時依法采取必要的措施解決問題，從而更有利于移送案件的查處工作。