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　　(一)

　　銀行業(yè)務(wù)外包是一種商業(yè)戰(zhàn)略，就是銀行把自身內(nèi)部業(yè)務(wù)的一部分承包給外部專門機(jī)構(gòu)。外包的理論基礎(chǔ)是企業(yè)再造理論。企業(yè)再造根本思想就是徹底擯棄大工業(yè)時(shí)代的模式，重新塑造與當(dāng)今時(shí)代信息化、全球化相適應(yīng)的企業(yè)模式。它是從另一個(gè)角度反映企業(yè)組織如何去適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。隨著信息化和全球化進(jìn)程的不斷發(fā)展，包括把內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)等一些銀行非核心業(yè)務(wù)外包出去已成為一種趨勢(shì)。

　　就銀行方面而言，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包策略的主要好處不僅能節(jié)約內(nèi)部審計(jì)成本，而且還可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

　　1、以優(yōu)補(bǔ)絀。我國(guó)各家銀行內(nèi)部審計(jì)資源普遍不足，這種不足不僅表現(xiàn)在數(shù)量上，更表現(xiàn)在質(zhì)量上。一是缺少普遍適用的專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)條例。二是內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力不能滿足需要，特別是在收集信息、檢查、評(píng)價(jià)和交流方面能力不夠，審計(jì)的手段、方法落后，不能適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)日益增加的技術(shù)復(fù)雜程度和內(nèi)部審計(jì)部門需要承擔(dān)的繁重任務(wù)。三是銀行審計(jì)理論滯后。國(guó)內(nèi)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員是一個(gè)相當(dāng)規(guī)模的群體，但尚無一成熟的理論和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。從銀行方面講，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包能使銀行利用自身所沒有的專業(yè)技能，有機(jī)會(huì)利用外部先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和理論，比如獲得特別審計(jì)項(xiàng)目的專門技能和知識(shí)，而銀行內(nèi)部是不具備這種知識(shí)的。通過業(yè)務(wù)外包可揚(yáng)長(zhǎng)避短，以優(yōu)補(bǔ)絀。對(duì)于某些規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)程度都不大的小銀行來說，可以考慮將內(nèi)部審計(jì)職能外包給外部專家，并由高級(jí)管理層負(fù)責(zé)監(jiān)督實(shí)施審計(jì)師的建議，確定負(fù)責(zé)實(shí)施建議的人員。

　　2、降低內(nèi)部審計(jì)成本。國(guó)內(nèi)銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從總行→一級(jí)分行→二級(jí)分行或區(qū)域內(nèi)部審計(jì)中心，估計(jì)銀行系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)人員超過3萬人。這樣龐大的機(jī)構(gòu)和眾多的人員，銀行系統(tǒng)每年為此需耗費(fèi)數(shù)十億元成本。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包可以部分削減這方面昂貴的招聘、培訓(xùn)和福利支出，從而可大大降低銀行相應(yīng)的成本。

　　3、提高內(nèi)部審計(jì)效率。作為銀行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包商的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)領(lǐng)域的專家。他們所掌握的審計(jì)手段、技術(shù)、方法和專業(yè)水準(zhǔn)具有明顯的優(yōu)勢(shì)，由專家來做能更好地完成審計(jì)目標(biāo)。

　　4、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量主要體現(xiàn)在審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性，而獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)部門保持客觀性和公正性的物質(zhì)基礎(chǔ)。我國(guó)銀行的內(nèi)部審計(jì)體制雖經(jīng)近年改革，但仍沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的獨(dú)立。而外包商不涉及銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或選擇或?qū)嵤﹥?nèi)部控制措施，也可以避免和被審計(jì)銀行機(jī)構(gòu)發(fā)生任何利益沖突。所以，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包，可從根本上解決獨(dú)立性問題，外包商可以向銀行管理層和銀行監(jiān)管人提供高質(zhì)量的審計(jì)信息。

　　從社會(huì)方面看，銀行內(nèi)部審計(jì)外包可利用比較優(yōu)勢(shì)，使社會(huì)審計(jì)資源得到充分利用。從外包商----注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所(CPA)方面來說，銀行內(nèi)部審計(jì)不僅是一個(gè)專業(yè)問題，而且還是一個(gè)很大的產(chǎn)業(yè)，因?yàn)樗�是一個(gè)很大的市場(chǎng)。隨著中國(guó)銀行業(yè)走向世界，這個(gè)市場(chǎng)會(huì)越來越大。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)化是世界性的趨勢(shì)，因?yàn)檫@樣可以節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)質(zhì)量。中國(guó)的銀行內(nèi)部審計(jì)市場(chǎng)，對(duì)CPA來說充滿機(jī)遇，也充滿挑戰(zhàn)。目前，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)有20多萬個(gè)，金融從業(yè)人員300萬人，有待審計(jì)的銀行資產(chǎn)達(dá)幾十萬億元。這就是說，現(xiàn)在不是有沒有金融審計(jì)市場(chǎng)的問題，而是中國(guó)的CPA有沒有能量去占領(lǐng)這個(gè)市場(chǎng)的問題。對(duì)CPA來說，目前是一個(gè)千載難逢的機(jī)遇。中原逐鹿，不知鹿死誰手。競(jìng)爭(zhēng)的對(duì)手不僅是國(guó)內(nèi)同業(yè)之間，更多的還會(huì)來自國(guó)際上的知名會(huì)計(jì)公司。我國(guó)CPA業(yè)應(yīng)作戰(zhàn)略性的調(diào)整，將現(xiàn)有的審計(jì)資源向金融審計(jì)傾斜，作好充分的準(zhǔn)備，以迅速占領(lǐng)這個(gè)市場(chǎng)。

　　尤其值得一提的是，金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的核心，誰掌握了中國(guó)未來金融審計(jì)的市場(chǎng)，誰就掌握了中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的未來。它的意義不僅在于銀行審計(jì)本身的巨大市場(chǎng)，而且可帶動(dòng)整個(gè)審計(jì)市場(chǎng);它不但是審計(jì)市場(chǎng)新的增長(zhǎng)點(diǎn)，而且對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)可起到優(yōu)化和催化作用。金融審計(jì)業(yè)務(wù)可提高我國(guó)CPA的整體素質(zhì)，提高事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)能力，而銀行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)是金融審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)重要部分。