华南俳烁实业有限公司

　固定資產(chǎn)管理審計(jì)

　　1.目的：通過內(nèi)部審計(jì)，評(píng)價(jià)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的存在性和有效性，促進(jìn)企業(yè)在固定資產(chǎn)的購(gòu)置建造、記錄保管、維護(hù)保養(yǎng)、報(bào)廢處理等環(huán)節(jié)完善管理，降低風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.初步調(diào)查：

　　1)查閱審計(jì)檔案及有關(guān)管理資料，摘取相關(guān)信息。

　　2)了解公司總部對(duì)下屬子公司的規(guī)范性管理制度。

　　3)了解企業(yè)有關(guān)固定資產(chǎn)的流程。

　　3.編制業(yè)務(wù)流程圖。

　　4.完成內(nèi)部控制詢問表，初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全有效性。

　　5.根據(jù)初步評(píng)價(jià)結(jié)果，制定測(cè)試程序。

　　1)獲取有關(guān)固定資產(chǎn)管理的制度。

　　2)獲取有關(guān)資本支出預(yù)算，檢查其是否經(jīng)過適當(dāng)審批。

　　3)了解資本支出預(yù)算的執(zhí)行情況，檢查是否對(duì)超過原審定的項(xiàng)目支出提請(qǐng)有權(quán)管理者審批。

　　4)對(duì)本年度新增固定資產(chǎn)：

　　◆查閱固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)單，檢查有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)買、建造或租賃申請(qǐng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)，是否有供應(yīng)商比較或招標(biāo)文件。

　　◆大額固定資產(chǎn)的購(gòu)置是否按制度報(bào)經(jīng)總部審計(jì)部進(jìn)行價(jià)格審計(jì)。

　　◆檢查是否有購(gòu)置合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、交接單等。

　　◆查閱固定資產(chǎn)購(gòu)買建造合同，檢查其是否與申請(qǐng)內(nèi)容相符，是否經(jīng)過批準(zhǔn)，是否具備完善的保修或售后服務(wù)條款。

　　◆檢查固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否與采購(gòu)申請(qǐng)單或建造申請(qǐng)內(nèi)容一致，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否有設(shè)備保管部門、采購(gòu)建造部門及相關(guān)技術(shù)人員的簽字確認(rèn)。

　　5)了解有無(wú)固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出租、抵押或者擔(dān)保等，是否經(jīng)過適當(dāng)審批，實(shí)際處置與批復(fù)是否相符。

　　6)抽查固定資產(chǎn)卡片，檢查其是否包括以下內(nèi)容：編號(hào)、類別、名稱、型號(hào)、供貨商、總值、折舊年限、預(yù)計(jì)殘值、附件及價(jià)值、驗(yàn)收日期、啟用日期、憑證號(hào)碼、使用狀況、存儲(chǔ)地點(diǎn)、調(diào)撥記錄、保管人、大修保養(yǎng)記錄等。

　　7)檢查使用部門的固定資產(chǎn)臺(tái)賬和卡片是否與固定資產(chǎn)明細(xì)賬一致，固定資產(chǎn)是否有專人保管。

　　8)查閱以往的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告，檢查相關(guān)的盤虧和盤盈：

　　◆是否及時(shí)調(diào)查原因并處理。

　　◆處理是否經(jīng)過適當(dāng)審批并辦理相關(guān)稅務(wù)手續(xù)。

　　◆是否及時(shí)調(diào)整卡片、臺(tái)賬內(nèi)容。

　　◆是否及時(shí)作賬務(wù)處理。

　　9)查閱固定資產(chǎn)的報(bào)廢申請(qǐng)單及相關(guān)單據(jù)，檢查其處理：

　　◆是否經(jīng)過技術(shù)人員的確認(rèn)。

　　◆是否經(jīng)過審批。

　　◆變賣是否有財(cái)務(wù)部參與。

　　◆使用不當(dāng)或保管不善是否追究當(dāng)事人責(zé)任。

　　◆非常損失是否向保險(xiǎn)公司索賠。

　　10)抽查固定資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單據(jù)，確認(rèn)價(jià)值較大(見公司制度規(guī)定今額)的固定資產(chǎn)是否均辦理保險(xiǎn)。

　　11)抽查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，核對(duì)卡片記錄內(nèi)容是否相符，固定資產(chǎn)是否貼有記錄其編碼及名稱的標(biāo)簽，是否存在大量閑置固定資產(chǎn)，了解閑置原因。

　　12)復(fù)核公司固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法及金額。

　　6.審計(jì)結(jié)論

　　1)匯總內(nèi)部審計(jì)過程中收集的信息資料。

　　2)分析信息資料，擬定內(nèi)部審計(jì)報(bào)告草稿。

　　3)向被審計(jì)公司解釋報(bào)告中提及的問題及管理建議。

　　4)總結(jié)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的情況及被審計(jì)公司固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的適當(dāng)充分性。