华南俳烁实业有限公司

Topic A-3　收集證據(jù)

【No.A.3. 收集證據(jù)】

內(nèi)部審計工作包括以下四個步驟：(1)計劃業(yè)務(wù);(2)確認(rèn)、分析、評估和記錄證據(jù);(3)溝通業(yè)務(wù)結(jié)果：(4)根據(jù)IIA《實務(wù)公告》以及需要遵守的其他職業(yè)、法律或法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)來監(jiān)督整個審計業(yè)務(wù)過程。因此，在具體審計業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計師應(yīng)該收集、分析、評價和記錄足夠的證據(jù)，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)�？梢哉f，整個內(nèi)部審計過程就是不斷收集審計證據(jù)、鑒定證據(jù)、最終作出業(yè)務(wù)判斷的過程。收集審計證據(jù)來支持業(yè)務(wù)判斷是內(nèi)部審計工作的一個重要組成部分，是內(nèi)部審計的核心工作。

【例題1·單選題】以下關(guān)于審計證據(jù)的最好描述是：

a.初步計劃和調(diào)查記錄、審計方案以及外勤工作結(jié)果。

b.審計師記錄整理的信息和通過觀察情況、與人員面談和檢查記錄所取得的信息。

c.一個中間事實或一組事實，審計師能夠通過它們來斷定某一審計結(jié)論的合理性。

d.對沒有實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的系統(tǒng)、采取的不適當(dāng)行動以及應(yīng)該采取卻沒有采取的行動所作的詳細(xì)記錄。

【正確答案】b

【答案解析】

a.不正確。初步計劃和調(diào)查記錄、審計方案以及外勤工作結(jié)果均是審計工作底稿的內(nèi)容。其中，初步計劃和審計方案不是審計證據(jù)。

b.正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》2300，“內(nèi)部審計師必須識別、分析、評估并記錄充分的信息，從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)”。被確認(rèn)的信息應(yīng)該是充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的。上述確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)暗示了業(yè)務(wù)證據(jù)應(yīng)該包括實物證據(jù)、證明證據(jù)、文件證據(jù)和分析證據(jù)，這些信息正是本選項所描述的。

c.不正確。內(nèi)部審計師能夠用來斷定某一審計結(jié)論合理性的一個中間事實或一組事實屬于附屬證據(jù)，而業(yè)務(wù)證據(jù)不僅包括附屬證據(jù)，還包括直接證據(jù)等其他證據(jù)。

d.不正確。為完成業(yè)務(wù)目標(biāo)而收集的業(yè)務(wù)證據(jù)不應(yīng)僅僅包括這些負(fù)面的發(fā)現(xiàn)，而應(yīng)該包括全面的信息。

3.1 按證據(jù)來源分類