國際內(nèi)審師考試《實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)》科目
Topic A-1 研究和采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)
知識點(diǎn)三：《職業(yè)道德規(guī)范》
《職業(yè)道德規(guī)范》是闡述內(nèi)部審計(jì)師預(yù)期行為規(guī)范的行為準(zhǔn)則，目的是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)領(lǐng)域的道德文化的發(fā)展�！堵殬I(yè)道德規(guī)范》是內(nèi)部審計(jì)對治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制作出的客觀確認(rèn)之所以被信任的基礎(chǔ)，是對執(zhí)業(yè)行為規(guī)范的最低要求而不是具體規(guī)定。適用于實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的所有個(gè)人及組織。
《職業(yè)道德規(guī)范》闡明開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的個(gè)人或機(jī)構(gòu)需要遵循的原則和行為規(guī)范。
《職業(yè)道德規(guī)范》包括兩個(gè)主要部分：(1)與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)的原則;(2)描述內(nèi)部審計(jì)師行為規(guī)范的行為準(zhǔn)則。
IIA根據(jù)以下四種基本職業(yè)準(zhǔn)則來制定《職業(yè)道德規(guī)范》：
| 誠信 | 要求內(nèi)部審計(jì)師建立信任感，作為他人依賴其職業(yè)判斷的基礎(chǔ)。具體來說，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該誠實(shí)、勤懇并負(fù)責(zé)地工作；應(yīng)該遵守法律，按照法律及職業(yè)要求進(jìn)行披露；不得蓄意參加非法活動(dòng)，或參加有損于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)或其所在組織的行為；應(yīng)當(dāng)遵守并協(xié)助實(shí)現(xiàn)組織的法律和道德目標(biāo)。 |
| 客觀 | 在收集、評估和溝通有關(guān)被檢查活動(dòng)或程序的信息資料過程中，內(nèi)部審計(jì)師要體現(xiàn)出高程度的職業(yè)客觀性。當(dāng)作出職業(yè)判斷時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師不受其個(gè)人喜好或他人的不適當(dāng)影響，對所有相關(guān)環(huán)境作出公正的評價(jià)。具體來說，不應(yīng)該參與可能損害或被認(rèn)為會損害其公正評價(jià)的活動(dòng)或關(guān)系，包括參與與組織利益相沖突的活動(dòng)和關(guān)系；不能接受可能損害或被認(rèn)為會損害其職業(yè)判斷的任何物品；應(yīng)當(dāng)披露已知的所有重大事實(shí)（如果不予披露可能會歪曲檢查工作報(bào)告的內(nèi)容）。 |
| 保密 | 內(nèi)部審計(jì)師尊重所獲取信息的價(jià)值和所有權(quán)，沒有適當(dāng)授權(quán)不得披露信息，除非是在有法律或職業(yè)義務(wù)的情況下。具體來說，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎利用和保護(hù)履行職責(zé)過程中獲取的信息；不應(yīng)當(dāng)利用信息牟取私利，或者以任何有悖法律規(guī)定或有損組織法律和道德目標(biāo)的方式使用信息。 |
| 勝任 | 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)只從事與其所具備的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)相適應(yīng)的服務(wù)活動(dòng)；應(yīng)當(dāng)依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)；應(yīng)當(dāng)持續(xù)提高專業(yè)能力和服務(wù)效果、質(zhì)量。 |
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