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　　Topic A-3　收集證據(jù)

　　【No.A.3. 收集證據(jù)】

　　內(nèi)部審計工作包括以下四個步驟：(1)計劃業(yè)務;(2)確認、分析、評估和記錄證據(jù);(3)溝通業(yè)務結果：(4)根據(jù)IIA《實務公告》以及需要遵守的其他職業(yè)、法律或法規(guī)標準來監(jiān)督整個審計業(yè)務過程。因此，在具體審計業(yè)務中，內(nèi)部審計師應該收集、分析、評價和記錄足夠的證據(jù)，以實現(xiàn)業(yè)務目標�？梢哉f，整個內(nèi)部審計過程就是不斷收集審計證據(jù)、鑒定證據(jù)、最終作出業(yè)務判斷的過程。收集審計證據(jù)來支持業(yè)務判斷是內(nèi)部審計工作的一個重要組成部分，是內(nèi)部審計的核心工作。

　　【例題1·單選題】以下關于審計證據(jù)的最好描述是：

　　a.初步計劃和調(diào)查記錄、審計方案以及外勤工作結果。

　　b.審計師記錄整理的信息和通過觀察情況、與人員面談和檢查記錄所取得的信息。

　　c.一個中間事實或一組事實，審計師能夠通過它們來斷定某一審計結論的合理性。

　　d.對沒有實現(xiàn)預期目標的系統(tǒng)、采取的不適當行動以及應該采取卻沒有采取的行動所作的詳細記錄。

　　【正確答案】b

　　【答案解析】

　　a.不正確。初步計劃和調(diào)查記錄、審計方案以及外勤工作結果均是審計工作底稿的內(nèi)容。其中，初步計劃和審計方案不是審計證據(jù)。

　　b.正確。根據(jù)《標準》2300，“內(nèi)部審計師必須識別、分析、評估并記錄充分的信息，從而實現(xiàn)業(yè)務目標”。被確認的信息應該是充分的、可靠的、相關的和有用的。上述確認標準暗示了業(yè)務證據(jù)應該包括實物證據(jù)、證明證據(jù)、文件證據(jù)和分析證據(jù)，這些信息正是本選項所描述的。

　　c.不正確。內(nèi)部審計師能夠用來斷定某一審計結論合理性的一個中間事實或一組事實屬于附屬證據(jù)，而業(yè)務證據(jù)不僅包括附屬證據(jù)，還包括直接證據(jù)等其他證據(jù)。

　　d.不正確。為完成業(yè)務目標而收集的業(yè)務證據(jù)不應僅僅包括這些負面的發(fā)現(xiàn)，而應該包括全面的信息。

　　3.1 按證據(jù)來源分類