华南俳烁实业有限公司

　　利用計算機分析數(shù)據(jù)

　　1.利用計算機分析數(shù)據(jù)為審計(舞弊調查)的帶來的好處

　　在懷疑舞弊發(fā)生和進行舞弊調查時，內部審計師需要擁有熟練的計算機應用知識。因為計算機的高效率，在審計(舞弊調查)過程中，應用計算機可以提供很多好處，包括：

　　·可以自動進行一些分析性程序，例如比率計算、與以前年度結果相比的變動百分比計算，等等。

　　·自動計算(或復算)、及時處理審計證據(jù)，可以增加結果的準確性。

　　·審計師可以實現(xiàn)遠距離接觸業(yè)務數(shù)據(jù)，通過在線共享信息，在遠離審計業(yè)務客戶之外的地方完成業(yè)務工作。

　　·可以在非工作現(xiàn)場或遠離工作現(xiàn)場實現(xiàn)對工作底稿的監(jiān)督和檢査。

　　·計算機提高了審計質量和審計效率。

　　·通過將審計模塊嵌入審計業(yè)務客戶系統(tǒng)中，證實審計師感興趣的事項，實現(xiàn)持續(xù)監(jiān)督控制。

　　·應用計算機可以提高統(tǒng)計抽樣效率，也可以對總體進行全面檢査，從而降低了審計風險。

　　2.計算機輔助審計技術及常用方法

　　計算機輔助審計技術是指審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，來執(zhí)行和完成某些審計程序和任務的一種新興審計技術。內部審計師可以利用計算機輔助審計技術找到異常數(shù)據(jù)、檢查相關交易和選擇樣本測試控制和識別舞弊。

　　計算機輔助審計技術增加了審計過程的成本效益性，目前常用的方法包括:

　　·通用審計軟件

　　·測試數(shù)據(jù)法

　　·平行模擬法

　　·整體測試法

　　·標記和跟蹤

　　·受控處理

　　·建立專家系統(tǒng)

　　·通用審計軟件

　　指具有常用的計算機輔助審計功能的通用計算機程序。常用的計算機輔助審計功能包括查帳、復核、核對、抽樣、分類、分析、預測、決策、整理工作底稿、編制審計報告等。

　　·測試數(shù)據(jù)法

　　設計測試性數(shù)據(jù)，以證實計算機系統(tǒng)是否按照期望的那樣運行。用于測試的數(shù)據(jù)既可以是正常的，也可以是不正常的。

　　例如，系統(tǒng)設置了對于價格輸入，不能超過50元，如果輸入值大于50，系統(tǒng)產生報錯提示。運用這一方法，審計師可以選擇任一大于50的數(shù)字，檢查系統(tǒng)是否實際產生報錯

　　·平行模擬法

　　指審計師設計一套可控制的應用程序來模擬審計業(yè)務客戶信息系統(tǒng)的處理功能，通過重新運行測試數(shù)據(jù) (可以是測試數(shù)據(jù)，也可以是實際數(shù)據(jù))來證實審計業(yè)務客戶系統(tǒng)處理功能的準確性。

　　例如，某一審計業(yè)務客戶的支付系統(tǒng)的功能之一是可以識別重復付款。審計師可設計一套可控制的應用程序來模擬該功能，并測試其是否可以識別重復付款。

　　·整體測試法

　　該方法是將真實數(shù)據(jù)和虛擬測試數(shù)據(jù)在審計業(yè)務客戶的計算機系統(tǒng)進行同步處理, 通過檢驗是否得到相同結果，來檢驗審計業(yè)務客戶的計算機系統(tǒng)的處理程序的準確性。

　　·標記和跟蹤

　　是在某些數(shù)據(jù)或某類交易上加上標簽，并建立一個審計證據(jù)文件，嵌入審計業(yè)務客戶的計算機系統(tǒng)中。這項技術對審計師的專業(yè)知識有一定的要求。

　　·專家系統(tǒng)

　　自動應用特殊領域專家的經驗和知識并且使審計師容易接觸到這類信息的系統(tǒng)

　　·受控處理

　　要求審計師在其選擇的數(shù)據(jù)處理期間，控制審計業(yè)務客戶計算機的操作，確定審計業(yè)務客戶計算機系統(tǒng)處理過程的準確性。

　　3.其他方法

　　舞弊調查可采用的其他方法介紹：

　　·計算機描述

　　·數(shù)據(jù)挖掘和配比

　　·計算機描述

　　對信息進行全面檢查，以便對每個人的活動進行概述。檢査的信息包括：接觸控制系統(tǒng)、電話呼叫日志、IT網絡系統(tǒng)日志、桌面和便攜式電腦的各種系統(tǒng)日志、傳真日志、電子郵件服務器記錄、電子文件的數(shù)據(jù)類型和其他信息等。

　　數(shù)據(jù)挖掘

　　是指通過轉換和分析大量數(shù)據(jù)，搜索隱藏于其中信息，及發(fā)現(xiàn)某些模式或聯(lián)系的過程。

　　例如，調查人員利用計算機系統(tǒng)分析看似隨機的數(shù)據(jù)，例如客戶主要文件、供應商主要文件、開票交易文件或證券交易中的公司股票變動數(shù)據(jù)，以便確定是否有異常數(shù)據(jù)。