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　　內(nèi)部控制檢查及改進(jìn)建議

　　1.內(nèi)部控制在舞弊中作用

　　·對(duì)舞弊的避免作用

　　內(nèi)部控制是預(yù)防舞弊發(fā)生的第一道防線，能有效降低舞弊發(fā)生的概率。主要通過(guò)內(nèi)部控制措施中的預(yù)防性控制措施來(lái)實(shí)現(xiàn)，如設(shè)置不相容崗位、設(shè)置預(yù)警系統(tǒng)等。

　　·對(duì)舞弊的糾正作用

　　內(nèi)部控制是發(fā)現(xiàn)舞弊的首要手段，起到減弱舞弊的后果的作用。主要通過(guò)內(nèi)部控制措施中的發(fā)現(xiàn)性控制措施來(lái)實(shí)現(xiàn)，如通過(guò)檢查、監(jiān)督、分析、考核等措施及時(shí)地察覺(jué)和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，并予以糾正。

　　·內(nèi)控不是萬(wàn)能的

　　沒(méi)有任何組織能夠完全擺脫舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，建立內(nèi)部控制制度只是將舞弊風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)合理的最低水平。

　　2.相關(guān)角色

　　·管理層的責(zé)任是建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為。

　　·內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)檢查和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性、健全性和有效性，提出改進(jìn)建議;揭露組織存在的風(fēng)險(xiǎn)(包括舞弊風(fēng)險(xiǎn));并協(xié)助組織管理層預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為。