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　　評價報告

　　首席審計執(zhí)行官通常每年向高級管理層和董事會提交關(guān)于組織風(fēng)險管理和控制程序的報告。該報告要表明風(fēng)險管理和控制程序在實現(xiàn)組織目標(biāo)方面所起的主要作用，同時闡述內(nèi)部審計部門開展工作的性質(zhì)和范圍，以及在形成意見時所依賴的其他確認(rèn)服務(wù)提供者的工作性質(zhì)和范圍。

　　·評價內(nèi)容與程序

　　內(nèi)部控制評價，是由組織董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。

　　組織董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性負(fù)責(zé)。

　　組織可以授權(quán)內(nèi)部審計部門或?qū)ｉT機構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。

　　內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄組織執(zhí)行評價工作的內(nèi)容。

　　·缺陷的認(rèn)定

　　內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。按其影響程度分為實質(zhì)性缺陷、重大缺陷和一般缺陷。

　　實質(zhì)性缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致組織嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。

　　重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于實質(zhì)性缺陷，但仍有可能導(dǎo)致組織偏離控制目標(biāo)。

　　一般缺陷，是指除實質(zhì)性缺陷、重大缺陷之外的其他缺陷。

　　實質(zhì)性缺陷、重大缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由組織根據(jù)上述要求自行確定。

　　·評價報告

　　內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)分別內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計，對內(nèi)部控制評價過程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)內(nèi)容作出披露。

　　內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)后對外披露或報送相關(guān)部門。

　　·報告可以分為三個級別：

　　“適度”

　　“要求管理層關(guān)注”

　　“要求管理層立即關(guān)注”