华南俳烁实业有限公司

　　內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任

　　內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任包括：

　　(1)確認(rèn)有關(guān)舞弊已經(jīng)發(fā)生的征兆或跡象;

　　(2)確認(rèn)允許舞弊發(fā)生的控制弱點(diǎn);

　　(3)評估舞弊征兆或跡象的充分性以決定是否實(shí)施舞弊調(diào)查。

　　【例題1·單選題】下列不屬于內(nèi)部審計師防止舞弊的責(zé)任的是：

　　a.確定組織環(huán)境是否有利于增強(qiáng)控制意識

　　b.保證防止舞弊的發(fā)生

　　c.了解可能發(fā)生舞弊的活動

　　d.評估管理層為防止舞弊而采取措施的有效性

　　【正確答案】b

　　【答案解析】

　　a.不正確。內(nèi)部審計活動必須評估針對組織內(nèi)部治理、運(yùn)營和信息系統(tǒng)等風(fēng)險控制的適當(dāng)性和有效性，首席審計執(zhí)行官對控制程序的適當(dāng)性和有效性發(fā)表總體意見。因此，確定組織環(huán)境是否有助于培養(yǎng)控制意識是內(nèi)部審計師的責(zé)任。

　　b.正確。管理層和董事會負(fù)責(zé)組織的風(fēng)險管理和控制過程，防止發(fā)生舞弊應(yīng)該是管理層的責(zé)任，而不是內(nèi)部審計師的責(zé)任。

　　c.不正確。內(nèi)部審計師必須具備履行其職責(zé)所必需的知識、技能和其他能力，包括識別舞弊信號的知識。充分了解舞弊，以便能夠發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的跡象是內(nèi)部審計師的責(zé)任。

　　d.不正確。高級管理層的任務(wù)之一是監(jiān)督風(fēng)險管理系統(tǒng)和控制程序的建立、管理和評估，內(nèi)部審計部門必須評估控制的效果和效率，并促進(jìn)控制持續(xù)改進(jìn)，從而協(xié)助組織維持有效的控制。內(nèi)部審計活動評估針對組織內(nèi)部治理、運(yùn)營和信息系統(tǒng)等風(fēng)險的控制的適當(dāng)性和有效性，包括了對有關(guān)管理層活動的評估。因此，這是內(nèi)部審計師的責(zé)任。

　　【例題2·單選題】根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，內(nèi)部審計師有責(zé)任協(xié)助發(fā)現(xiàn)舞弊，下列哪項(xiàng)最好地描述了內(nèi)部審計師應(yīng)如何履行這種職責(zé)?

　　a.在對可能的舞弊進(jìn)行調(diào)查時與安全人員和法律執(zhí)行機(jī)構(gòu)配合

　　b.每次審計中都對舞弊進(jìn)行測試并盡可能進(jìn)行追查

　　c.協(xié)助設(shè)計控制系統(tǒng)以防止舞弊

　　d.評估控制系統(tǒng)在防止?jié)撛陲L(fēng)險暴露方面的充分性和有效性

　　【正確答案】d

　　【答案解析】

　　a.不正確。與安全人員、法律執(zhí)行機(jī)構(gòu)相比較，內(nèi)部審計師對舞弊的調(diào)查有自己的方法和程序，不一定要在他們的配合下才能更好地履行其發(fā)現(xiàn)舞弊的職責(zé)。

　　b.不正確。因?yàn)槊看螌徲嫷哪繕?biāo)和側(cè)重點(diǎn)不盡相同，要求每次審計都盡可能對舞弊進(jìn)行追查是不經(jīng)濟(jì)，也是不可能的。

　　c.不正確。設(shè)計控制系統(tǒng)是管理層而非內(nèi)部審計師的責(zé)任。

　　d.正確。內(nèi)部審計活動必須評估針對組織內(nèi)部治理、運(yùn)營和信息系統(tǒng)等風(fēng)險的控制的適當(dāng)性和有效性。

　　員工舞弊的征兆(9條)

　　1.超支采購或奢侈的生活方式;

　　2.無法解釋的情緒波動或復(fù)雜行為;

　　3.承受壓力過大;

　　4.具有使他們的盜竊行為合理化的能力;

　　5.能夠利用內(nèi)部控制的弱項(xiàng)以掩蓋自己的舞弊行為;

　　6.不愿意請假或離開崗位;

　　7.在工作中，長期士氣低下;

　　8.與賣主之間存在不正常的親密關(guān)系或突然換掉一個長期賣主;

　　9.沉重的個人債務(wù)跡象。