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　　a.外部審計(jì)師

　　b.法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)

　　本部分主要介紹在審計(jì)業(yè)務(wù)工作、外部審計(jì)師和法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)間進(jìn)行協(xié)調(diào)的重要性。關(guān)于外部審計(jì)師的探討主要集中在《標(biāo)準(zhǔn)》2050“協(xié)調(diào)”和相關(guān)的實(shí)務(wù)公告中，描述了董事會(huì)和首席審計(jì)執(zhí)行官在協(xié)調(diào)外部審計(jì)師中的應(yīng)扮演的角色。同樣還提到，同法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)交換信息可以使重復(fù)工作降到最少。

　　關(guān)于“協(xié)調(diào)”的內(nèi)容強(qiáng)調(diào)以下幾點(diǎn)：

　　首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與相關(guān)確認(rèn)和咨詢服務(wù)的其他內(nèi)外部提供方共享信息、相互協(xié)調(diào)，以確保適當(dāng)?shù)墓ぷ鞲采w面，并盡可能減少重復(fù)工作。

　　對(duì)外部審計(jì)師工作的監(jiān)督，包括其與內(nèi)部審計(jì)部門的協(xié)調(diào)是董事會(huì)的責(zé)任。實(shí)際的內(nèi)外部審計(jì)協(xié)調(diào)工作由首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)。首席審計(jì)執(zhí)行官需得到董事會(huì)對(duì)審計(jì)工作有效協(xié)調(diào)的支持。

　　組織可以利用外部審計(jì)師的成果來(lái)提供內(nèi)部審計(jì)范圍內(nèi)的相關(guān)確認(rèn)服務(wù)。在這種情況下，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)采取必要的步驟了解外部審計(jì)師所從事的工作，包括：

　　與內(nèi)部審計(jì)師所計(jì)劃工作相關(guān)的外部審計(jì)師計(jì)劃的工作性質(zhì)、范圍和時(shí)間，應(yīng)符合《標(biāo)準(zhǔn)》2100條的要求。

　　外部審計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性的評(píng)估。

　　外部審計(jì)師的技術(shù)、方法和術(shù)語(yǔ)，使首席審計(jì)執(zhí)行官能夠：(1)協(xié)調(diào)內(nèi)部與外部審計(jì)工作;(2)評(píng)估決定是否信賴外部審計(jì)工作;(3)與外部審計(jì)師進(jìn)行有效的溝通。

　　通過(guò)獲取外部審計(jì)師的審計(jì)方案和工作底稿，能夠把外部審計(jì)的工作可靠地運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)工作中。內(nèi)部審計(jì)人員有責(zé)任保證這些方案和工作底稿不被泄露。

　　外部審計(jì)師在審計(jì)時(shí)可以利用內(nèi)部審計(jì)工作的成果。在這種情況下，首席審計(jì)執(zhí)行官需要給外部審計(jì)師提供充分的信息，以使外部審計(jì)師理解內(nèi)部審計(jì)師的技術(shù)、方法和術(shù)語(yǔ)，并應(yīng)用到他們的工作中。將內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)方案和工作底稿提供給外部審計(jì)師，以便外部審計(jì)師能夠借鑒內(nèi)部審計(jì)師的工作成果來(lái)滿足外部審計(jì)的目標(biāo)。

　　對(duì)內(nèi)、外部審計(jì)師而言，運(yùn)用相同的技術(shù)、方法和術(shù)語(yǔ)有助于有效地協(xié)調(diào)他們之間的工作。

　　應(yīng)對(duì)內(nèi)、外部審計(jì)師計(jì)劃的審計(jì)工作進(jìn)行討論，以確保適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面和最大限度地減少重復(fù)工作。在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)召開相當(dāng)數(shù)量的會(huì)議以確保審計(jì)工作的協(xié)調(diào)，并有效、及時(shí)地完成審計(jì)工作。同時(shí)，還要依據(jù)從工作開始后到目前為止的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，確定是否需要調(diào)整計(jì)劃內(nèi)的工作范圍。

　　外部審計(jì)師應(yīng)可以得到內(nèi)部審計(jì)的最終報(bào)告、管理層對(duì)報(bào)告的回應(yīng)及對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的后續(xù)審查。這些報(bào)告將幫助外部審計(jì)師決定和調(diào)整工作范圍及時(shí)間。此外，內(nèi)部審計(jì)師需要得到外部審計(jì)師的管理建議書和相關(guān)報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官需要理解管理建議書和相關(guān)報(bào)告中探討的事項(xiàng)，并幫助內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃中確定將來(lái)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。在高級(jí)管理層和董事會(huì)中的有關(guān)人員審查了管理建議書并提出需采取的糾正行動(dòng)之后，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)確保采取恰當(dāng)?shù)暮罄m(xù)措施及糾正行動(dòng)。

　　首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)經(jīng)常評(píng)估內(nèi)、外部審計(jì)人員之間的工作協(xié)調(diào)情況。這種評(píng)估也可以包括對(duì)內(nèi)、外部審計(jì)總成本、總體效率和效果的評(píng)估。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向高級(jí)管理層和董事會(huì)匯報(bào)評(píng)估結(jié)果，也可一并上報(bào)對(duì)外部審計(jì)師工作的相關(guān)意見。

　　假設(shè)在計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)協(xié)調(diào)被加以足夠重視，再重申一次，總的目標(biāo)就是保證內(nèi)部審計(jì)的士氣和最小化重復(fù)工作