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　　為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，首席審計(jì)執(zhí)行官在制定審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時(shí)間限制以及可以獲得的資源來配備審計(jì)人員。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師在確定資源的適當(dāng)性和充分性時(shí)，需要考慮以下因素：

　　內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量和經(jīng)驗(yàn)水平;

　　為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計(jì)師時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)、技能及其他勝任能力;

　　在需要其他知識(shí)和勝任能力時(shí)可考慮利用外部資源;

　　由于每項(xiàng)業(yè)務(wù)分派都可以作為滿足內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)展需求的基礎(chǔ)，所以應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人 員的培訓(xùn)需求。

　　審計(jì)工作的性質(zhì)和復(fù)雜程度可以根據(jù)企業(yè)范圍風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和初步調(diào)查的結(jié)果以及被審領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的結(jié)果來進(jìn)行評(píng)估�？赡芤獩Q定需要進(jìn)一步的知識(shí)、技能和其他能力來完成審計(jì)業(yè)務(wù)，需要外部資源提供服務(wù)來支持和補(bǔ)充現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)小組。例如信息技術(shù)就是常常需要外部技能的一個(gè)領(lǐng)域。

　　內(nèi)部審計(jì)部門必須保證內(nèi)部審計(jì)師的技術(shù)熟練程度和受教育的背景適合所進(jìn)行的審計(jì)工作。首席審計(jì)執(zhí)行官在分配內(nèi)部審計(jì)部門的各個(gè)崗位職責(zé)時(shí)，要充分考慮其工作范圍和職責(zé)水平，建立適當(dāng)?shù)膶W(xué)歷和工作經(jīng)歷標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于審計(jì)資格和熟練程度，內(nèi)部審計(jì)部門人員必須具有或得到履行審計(jì)職責(zé)所必要的知識(shí)、技能和專業(yè)訓(xùn)練。

　　預(yù)算考慮

　　在審計(jì)計(jì)劃中制定預(yù)算十分重要，它常常是控制審計(jì)活動(dòng)的原則。一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的成功通常由以下因素來判斷：

　　標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)現(xiàn)程度;

　　審計(jì)目標(biāo)的完成程度;

　　預(yù)算內(nèi)完成。

　　由于時(shí)間是內(nèi)部審計(jì)行為的關(guān)鍵因素，審計(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算通常還包括允許的時(shí)間狀態(tài)。

　　預(yù)算時(shí)間必須現(xiàn)實(shí)可行，通常以伴隨風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)。

　　在計(jì)劃時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作主要反映了內(nèi)部審計(jì)小組的整合能力和專業(yè)技能。后勤情況(例如客戶配合度、地點(diǎn)、被審活動(dòng)的復(fù)雜性、安全檢查和履行時(shí)間)作為補(bǔ)充因素也能夠?qū)�時(shí)間預(yù)算產(chǎn)生影響。

　　關(guān)于時(shí)間預(yù)算還有一些其他見解：

　　遵循確認(rèn)的時(shí)間數(shù)量，但是一旦時(shí)間已滿，也可以繼續(xù)工作;

　　最大程度完成審計(jì)活動(dòng)的責(zé)任，即便這種方式下會(huì)超出預(yù)算時(shí)間;

　　如果需要，在計(jì)劃時(shí)間內(nèi)增加人員和可能的資金來開展工作。

　　最理想的版本是在規(guī)定的時(shí)間和預(yù)算下完成審計(jì)業(yè)務(wù)。但是沒有兩個(gè)相同的審計(jì)業(yè)務(wù)。一旦環(huán)境有所變化，也沒有一個(gè)絕對(duì)正確的情況。要是時(shí)間預(yù)算足夠靈活能夠覆蓋到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)沒有觸及的要求當(dāng)然最好。

　　【典型試題】

　　1.在大多數(shù)組織中，內(nèi)部審計(jì)責(zé)任范圍的迅速擴(kuò)張要求持續(xù)培訓(xùn)。部門培訓(xùn)方案的主要目的是：

　　a.遵循專業(yè)組織對(duì)持續(xù)教育的要求。

　　b.利用審計(jì)日程安排之外的空閑時(shí)間。

　　C.幫助員工實(shí)現(xiàn)個(gè)人職業(yè)目標(biāo)。

　　d.實(shí)現(xiàn)個(gè)人和組織的雙重目標(biāo)。

　　『正確答案』d

　　『答案解析』

　　a.不正確。僅僅為了遵循專業(yè)組織的要求不是主要目的。

　　b.不正確。如何利用時(shí)間是培訓(xùn)的手段而不是目的。

　　c.不正確。培訓(xùn)有助于員工個(gè)人目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但培訓(xùn)的主要目的不限于此。

　　d.正確。實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)是部門培訓(xùn)方案的首要目的，同時(shí)也達(dá)到個(gè)人提高自身能力的目的。

　　2.在某一高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)嵤┮豁?xiàng)特殊的審計(jì)項(xiàng)目，首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為目前有效的審計(jì)人員不具備執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的技能，按照標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)才采取的最佳措施是：

　　a.不執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目，因?yàn)楸匾�的審�?jì)技能還不具備。

　　b.執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目，但在技能不足的領(lǐng)域進(jìn)行限制。

　　C.把審計(jì)項(xiàng)目作為一次培訓(xùn)機(jī)會(huì)讓審計(jì)師學(xué)習(xí)相關(guān)審計(jì)技能。

　　d.考慮引用外部資源供必要的知識(shí)、技能和規(guī)則方面的支持，完成審計(jì)任務(wù)。

　　『正確答案』d

　　『答案解析』

　　a.不正確。參見《標(biāo)準(zhǔn)》和《實(shí)務(wù)公告》“業(yè)務(wù)資源的分配”內(nèi)容。

　　b.不正確。參見《標(biāo)準(zhǔn)》和《實(shí)務(wù)公告》“業(yè)務(wù)資源的分配”內(nèi)容。

　　C.不正確。參見《標(biāo)準(zhǔn)》和《實(shí)務(wù)公告》“業(yè)務(wù)資源的分配”內(nèi)容。

　　d.正確。恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括對(duì)外部資源支持的考慮，具體內(nèi)容參見《標(biāo)準(zhǔn)》和《實(shí)務(wù)公告》“業(yè)務(wù)資源的分配”內(nèi)容。