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　　內部控制檢查及改進建議

　　1.內部控制在舞弊中作用

　　·對舞弊的避免作用

　　內部控制是預防舞弊發(fā)生的第一道防線，能有效降低舞弊發(fā)生的概率。主要通過內部控制措施中的預防性控制措施來實現，如設置不相容崗位、設置預警系統等。

　　·對舞弊的糾正作用

　　內部控制是發(fā)現舞弊的首要手段，起到減弱舞弊的后果的作用。主要通過內部控制措施中的發(fā)現性控制措施來實現，如通過檢查、監(jiān)督、分析、考核等措施及時地察覺和發(fā)現錯誤，并予以糾正。

　　·內控不是萬能的

　　沒有任何組織能夠完全擺脫舞弊的風險，建立內部控制制度只是將舞弊風險降低到一個合理的最低水平。

　　2.相關角色

　　·管理層的責任是建立、健全并有效實施內部控制，預防、發(fā)現及糾正舞弊行為。

　　·內部審計師通過檢查和評估內部控制系統的適當性、健全性和有效性，提出改進建議;揭露組織存在的風險(包括舞弊風險);并協助組織管理層預防、檢查和報告舞弊行為。