华南俳烁实业有限公司

　　國際內(nèi)審師《內(nèi)審作用》講義：政策和程序

　　書面政策和程序的形式和內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)同內(nèi)部審計活動的規(guī)模和結(jié)構(gòu)及其工作的復(fù)雜性相適應(yīng)，并不是所有的內(nèi)部審計活動都需要正式的管理和審計技術(shù)手冊。小型的內(nèi)部審計活動的管理可以是非正式的�？梢酝ㄟ^日常的、密切的監(jiān)督和書面?zhèn)渫�錄來指�?dǎo)和控制其審計人員。

　　【例題】多數(shù)情況下，內(nèi)部審計活動應(yīng)該記錄有關(guān)的政策和程序，確保其工作的一致性和質(zhì)量。這項原則的例外情況直接與以下哪項有關(guān)：

　　A.部門化(departmentation);

　　B.勞動分工;

　　C.內(nèi)部審計活動的規(guī)模;

　　D.權(quán)限。

　　【答案】C

　　【解析】并不是所有的內(nèi)部審計活動都需要正式的管理和審計技術(shù)手冊。小型的內(nèi)部審計活動的管理可以是非正式的�？梢酝ㄟ^日常的.密切的監(jiān)督和書面?zhèn)渫�錄來指�?dǎo)和控制其審計人員。在大型內(nèi)部審計活動中，正規(guī)、全面的政策和程序?qū)χ笇?dǎo)審計人員堅持遵守內(nèi)部審計實務(wù)標準是必不可少的(實務(wù)公告2040-1)。因此選項C正確。

　　選項A不正確，部門化使團隊成員間能得到溝通，但如果控制幅度太大就缺乏充分的直接監(jiān)督;選項B不正確，勞動分工使人員分工高度專業(yè)化，但在內(nèi)部審計機構(gòu)很大時，對于新員工而言，正式的指南是必要的;選項D不正確，不管審計執(zhí)行主管權(quán)限施展的程度，大型的內(nèi)部審計機構(gòu)需要正式的政策。

　　【例題】《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》要求制定書面的政策和程序來指導(dǎo)內(nèi)部審計活動。對于這項要求，以下哪項表述是錯誤的：

　　A.書面政策和程序的形式和內(nèi)容應(yīng)該與內(nèi)部審計活動的規(guī)模相適應(yīng);

　　B.所有的內(nèi)部審計活動都應(yīng)該有詳細的政策和程序手冊;

　　C.不是所有的內(nèi)部審計活動都需要正式的管理和技術(shù)手冊;

　　D.小型內(nèi)部審計活動可以通過密切監(jiān)督和書面?zhèn)渫�錄來進行非正式管理。

　　【答案】B

　　【解析】書面政策和程序的形式和內(nèi)容應(yīng)與內(nèi)部審計活動的規(guī)模和結(jié)構(gòu)及其工作的復(fù)雜性相適應(yīng)，并不是所有的內(nèi)部審計活動都需要正式的管理和審計技術(shù)手冊。小型的內(nèi)部審計活動的管理可以是非正式的(實務(wù)公告2040-1)。因此選項B應(yīng)該入選。

　　選項A不正確，書面政策和程序的形式和內(nèi)容應(yīng)與內(nèi)部審計活動的規(guī)模相適應(yīng);選項C不正確，不是所有的內(nèi)部審計活動都需要正式的管理和技術(shù)手冊;選項D不正確，小型的內(nèi)部審計活動的管理可以是非正式的，可以通過日常的、密切的監(jiān)督和書面?zhèn)渫�錄的形式來管理�?nèi)部審計活。