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　　內(nèi)部審計中要求質(zhì)量保證方案具備的三要素：監(jiān)督、內(nèi)部復(fù)核、外部復(fù)核。

　　審計質(zhì)量控制體系基本要素

　　(1)審計質(zhì)量的重要性：

　　保證工作質(zhì)量一致性的原則、政策、程序。審計從計劃開始在各個階段都應(yīng)該建立質(zhì)量控制。各個階段是指從計劃開始，到后續(xù)跟進審計結(jié)果。

　　(2)事前審計質(zhì)量復(fù)核：

　　從效果上而言，做正確的工作。

　　審計工作需要審計資源，審計資源是有限的，存在機會成本。在開展審計活動時，審計人員應(yīng)該明確開展該項審計工作是否明智，是否確實需要，是否有助于建立審計人員能力,是否具有收益，如何判別。這屬于審計過程本身的一些問題。

　　從效率上而言，將工作做正確。

　　對資源高效運用，高成效。目標是否明確，客戶是否需要、是否恰當，任務(wù)范圍是否滿足審計目標的需要，審計結(jié)果溝通情況的要求。這些是審計過程內(nèi)部的問題。

　　總結(jié)成最為重要的兩點就是：實現(xiàn)預(yù)期結(jié)果，質(zhì)量前后一致。

　　注意點：

　　1.證據(jù)是否充分，是否支持發(fā)現(xiàn)

　　2.結(jié)果是否滿足高層經(jīng)理需要，滿足客戶需要，前后一致。

　　[習(xí)題]

　　IIA標準要求內(nèi)部審計主管建立和保持一個質(zhì)量保證方案，用于評價內(nèi)部審計部門的工作。下列____項同保持高質(zhì)量的目標最為直接相關(guān)?

　　A.要求監(jiān)督復(fù)核所有的審計方案、工作底稿和審計報告草稿。

　　B.要求和外部審計師協(xié)調(diào)

　　C.要求遵循IIA的道德規(guī)范

　　D.要求所有職業(yè)審計人員的教育標準

　　[答疑編號11010301：針對該題提問]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』A.監(jiān)督性復(fù)核的目的是保證質(zhì)量。

　　B.和效率有關(guān)，而不是同質(zhì)量更相關(guān)。

　　C.是間接和質(zhì)量有關(guān)。

　　D.要求所有職業(yè)審計人員的教育標準同審計質(zhì)量直接有關(guān)，但是不如監(jiān)督性復(fù)核這項控制有效。

　　內(nèi)部審計實務(wù)標準(非常重要、要求熟練掌握并能靈活運用)

　　內(nèi)部審計實務(wù)標準簡介：

　　一、《標準》的宗旨

　　1.說明內(nèi)部審計實務(wù)的基本原則;

　　2.為開展并促進多種不同的、具有增值作用的內(nèi)部審計活動制定框架;(確定業(yè)務(wù)范圍)

　　3.為衡量內(nèi)部審計行為的標準提供依據(jù);(保證質(zhì)量一致，質(zhì)量保證)。

　　4.幫助改善機構(gòu)的運營與工作。(增值服務(wù)，提供咨詢服務(wù)的依據(jù))

　　二、《標準》的構(gòu)成前面已有了基本了解，這里全面加以總結(jié)

　　《標準》由屬性標準(1000序列號)，工作標準(2000序列號)及實施標準(實務(wù)公告)(nnnn.Xn)三部分構(gòu)成。

　　屬性標準說明了開展內(nèi)部審計活動的機構(gòu)及人員的特點，共有四條一般準則。工作標準描述了內(nèi)部審計活動的性質(zhì)并提出了衡量內(nèi)部審計活動開展的質(zhì)量準繩，共有七條一般準則，它們從總體上說明內(nèi)部審計服務(wù)。實施標準的作用。

　　屬性標準與工作標準只有一套，但實施標準卻有多套：每種主要類型的內(nèi)部審計活動都有一套實施標準。目前已為保證服務(wù)和咨詢服務(wù)制定了實施標準。

　　保證服務(wù)(《標準》的序列號之后冠以“A”，如1130.A1)

　　是一種為了對機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制或治理過程進行獨立評價而客觀地審查證據(jù)的行為。例如，對財務(wù)、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責(zé)任的審查等。

　　保證服務(wù)一般涉及到三個當事方：責(zé)任人，審計師，用戶(使用評估結(jié)果的人)。