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　　什么是內(nèi)部審計計劃?審計計劃就是對未來要被審計的領(lǐng)域及其詳細(xì)日程的安排。

　　內(nèi)部審計主管制定計劃履行部門職責(zé)，計劃與章程保持一致，符合組織目標(biāo)。

　　內(nèi)部審計計劃過程包括：目標(biāo)建立、審計工作安排、員工配備、財務(wù)預(yù)算、活動報告等。制定計劃時候，內(nèi)部審計師應(yīng)該審核所有相關(guān)信息。

　　(a)風(fēng)險分析模型

　　與制定長期審計安排表有關(guān)。定量的風(fēng)險評估是制定審計計劃工作的基礎(chǔ)。

　　風(fēng)險評估的關(guān)鍵是內(nèi)部審計人員的判斷(主觀性)

　　技術(shù)缺失不是風(fēng)險因素，因為可以從其它地方獲得幫助

　　審計計劃

　　將要審計的領(lǐng)域

　　審計活動的時間估計

　　組織風(fēng)險、暴露和潛在損失

　　審計活動的開始日期

　　審計活動不包括：審核戰(zhàn)略管理，用定性和定量方式對決策質(zhì)量進(jìn)行評估，向?qū)徲嬑瘑T會報告結(jié)果(戰(zhàn)略規(guī)劃和決策是高級管理者的基本職責(zé)，內(nèi)部審計人員不具備審核這些活動的資格)

　　注：內(nèi)部審計的職能范圍不包括審核戰(zhàn)略管理過程。

　　內(nèi)部審計目標(biāo)可以達(dá)到，可以評價，可以考核的(例如：完成的培訓(xùn)小時數(shù)，根據(jù)計劃完成的審計實踐，審計業(yè)務(wù)數(shù)量等)

　　計劃人員配備要求的最可能渠道是同執(zhí)行管理層和委員會討論審計需求，而不是審核審計人員的教育和培訓(xùn)記錄。

　　長期審計工作安排：計劃與內(nèi)部審計部門章程保持一致，可實現(xiàn)。

　　關(guān)鍵概念：審計計劃

　　審計章程：長期文件，不是計劃工具

　　審計安排：長期計劃工具

　　審計部門預(yù)算：中期計劃工具

　　審計方案：短期計劃工具

　　審計師不應(yīng)該審計以前工作過的部門

　　審計活動分配

　　工作基于可審計領(lǐng)域的相關(guān)風(fēng)險。

　　需要考慮的重大標(biāo)準(zhǔn)：某部門在運營上的重大變更;某部門有更多的機會取得經(jīng)營收益;不重要的標(biāo)準(zhǔn)：新增加人員;在某個可審計領(lǐng)域具備經(jīng)驗等

　　例如：如果審計資源稀缺，那么對公司的現(xiàn)金管理和信貸政策的審計要安排在以下三項之前(1)公司道德規(guī)范和利益沖突政策;(2)員工工作時間報告機制;(3)預(yù)算編制和預(yù)測。

　　活動報告

　　內(nèi)部審計主管定期向管理層和董事會提交，與審計工作安排比較。

　　(b)政策和程序

　　指導(dǎo)審計人員在日常工作中遵循該部門的工作標(biāo)準(zhǔn);內(nèi)部審計主管提供書面政策和程序指導(dǎo)審計人員。審計質(zhì)量控制復(fù)核，審計職務(wù)描述，審計師業(yè)績評定不重要。

　　審計手冊

　　審計手冊是否正規(guī)，取決于內(nèi)部審計部門規(guī)模。例如超過5個員工的部門，應(yīng)當(dāng)編寫正規(guī)的審計手冊。

　　制定書面政策和程序時，也要考慮內(nèi)審部門的結(jié)構(gòu)和規(guī)模。有越多的人使用手冊，就需要更多的解釋和分析。

　　員工會議

　　定期召開員工會議，改進(jìn)溝通。通過討論問題和了解最新政策，可以獲得合適的審計方法。

　　利益沖突

　　通過要求審計師向主管報告利益沖突情況，提高內(nèi)部審計人員的獨立性。

　　審計報告

　　職業(yè)審慎要求：審計人員意見建立在充分事實證據(jù)基礎(chǔ)上，保證審計意見表達(dá)的合理性;應(yīng)有的職業(yè)審慎建立在合理的工作量基礎(chǔ)上。

　　報告分發(fā)：分發(fā)給相關(guān)人員，對于高層經(jīng)理，一份總結(jié)報告即可。

　　報告類型：政策中規(guī)定報告類型(年度報告，中期報告)溝通形式(書面，口頭)報告使用者類型(外部，內(nèi)部)等。

　　審計政策要求審計報告在沒有得到管理層響應(yīng)之前，是不能出具的。但是，如果是發(fā)現(xiàn)了重大問題，審計報告沒有得到管理層響應(yīng)，最好的替代辦法是出具一個關(guān)于重大發(fā)現(xiàn)的中期報告�？紤]時間因素。

　　最終要經(jīng)過內(nèi)部審計部門主管審核，批準(zhǔn)和簽名。如果高級管理層存在問題，審計報告送交審計委員會。

　　后續(xù)改進(jìn)

　　要求：確保采取了糾正措施，并取得了應(yīng)有的成效。

　　如果沒有采取糾正措施，審計師要確定管理層或董事會愿意承擔(dān)風(fēng)險。

　　可能的情況：審計委員會審核內(nèi)部審計報告結(jié)果時，執(zhí)行管理層決定接受而不采取措施的風(fēng)險，這時，內(nèi)部審計主管的選擇是已經(jīng)履行了內(nèi)部審計職責(zé)，不要求采取下一步審計活動。

　　(c)人事管理和開發(fā)

　　內(nèi)部審計主管要制定內(nèi)部審計部門的人力資源方案。制定良好的甄選標(biāo)準(zhǔn)，是內(nèi)部審計部門人力資源方案成功的關(guān)鍵因素。

　　招聘

　　內(nèi)審人員要能熟練運用內(nèi)部審計準(zhǔn)則、程序和技術(shù)。

　　判斷應(yīng)聘者是否成為合格的審計人員的最可能的判斷標(biāo)準(zhǔn)：是否能很好組織并表達(dá)自己思想的能力

　　最不可能的判斷標(biāo)準(zhǔn)：大學(xué)會計課程的平均學(xué)分，對公司的了解等。

　　對希望召入的審計人員的有關(guān)資質(zhì)和業(yè)務(wù)熟練水平取得合理保證。如大學(xué)成績單，證明信確定工作經(jīng)驗等。

　　知識和技能的互補性：如果某審計人員全面了解內(nèi)部審計技術(shù)、會計學(xué)和管理原理，對經(jīng)濟(jì)學(xué)和計算機不了解，在有其他互補人員時，是合適人員。

　　甄選標(biāo)準(zhǔn)

　　內(nèi)審主管要制定評價標(biāo)準(zhǔn)。不包括計算機業(yè)務(wù)的熟練程度。要鑒定會計學(xué)基本知識，管理學(xué)原理等。

　　績效標(biāo)準(zhǔn)

　　對極端情況的評價(最高評價，最低評價)進(jìn)行解釋，因為會直接影響到員工;一年一次，及時反饋員工勝任能力水平;盡早進(jìn)行，對新員工指導(dǎo)。