1、《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計師擁有以下哪些技能?
(1).內(nèi)部審計師應(yīng)理解人際關(guān)系的重要性并善于處理人際關(guān)系。
(2).內(nèi)部審計師應(yīng)該能夠識別和評價偏離良好實務(wù)之行為的重
要性和重大性。
(3).內(nèi)部審計師應(yīng)是諸如經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融和信息技
術(shù)方面的專家。
(4).內(nèi)部審計師應(yīng)具備出色的口頭和書面表達(dá)能力。
a.只有(2)。
b.(1)和(2)。
c.(3)和(4)。
d.(1))、(2)和(4)都對。
答案：d [(1)、(2)和(4)都對]
解題思路：
(1)、(2)和(4)均正確。內(nèi)部審計師被期望能夠識別良好的經(jīng)營實務(wù)，理解人際關(guān)系，并具備出色的口頭和書面表達(dá)能力。
(3)不正確。不要求內(nèi)部審計師成為與審計職責(zé)有關(guān)的廣泛領(lǐng)域的專家。
2、首席審計執(zhí)行官被審計委員會要求盡快對一家化工廠實施審計。該項審計業(yè)務(wù)包括檢查健康、安全和環(huán)境(HSE)的管理和程序。首席審計執(zhí)行官知道內(nèi)部審計部門不具有實施該項業(yè)務(wù)所需的HSE方面的知識，此時他應(yīng)：
a.開始該項業(yè)務(wù)，并將HSE培訓(xùn)列入下年的培訓(xùn)計劃以便開展后續(xù)審計。
b.向?qū)徲嬑瘑T會建議由該工廠自己的HSE職員去實施該項工尋求審計委員會的同意，以從外部獲得HSE專家的適當(dāng)支
d.推遲實施該項審計業(yè)務(wù)，告知審計委員會進(jìn)行該項業(yè)務(wù)要先花幾個月的時間去培訓(xùn)內(nèi)部審計職員。
答案：c
解題思路：
a.不正確。在未向?qū)徲嬑瘑T會報告知識方面的不足和試圖解決這個問題前，首席審計執(zhí)行官不應(yīng)開展這項業(yè)務(wù)。
b.不正確。這將不能為審計委員會提供對HSE管理和程序的獨立檢查。
c.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210.A1—1.1，如果首席審計執(zhí)行官認(rèn)為內(nèi)部審計部門不具備實施計劃的或被要求的審計業(yè)務(wù)所必要的知識和技能時，應(yīng)請求審計委員會批準(zhǔn)使用恰當(dāng)?shù)莫毩①Y源。
d.不正確。因為所涉及HSE問題的性質(zhì)，推遲審計可能會導(dǎo)致嚴(yán)重后果。
3、為確保在實施審計的整個過程中都保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，內(nèi)部審計師通常應(yīng)
a.保證所有與審計相關(guān)的財務(wù)信息都已被包含在審計計劃中，并被檢查是否存在違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定情況。
b. 保證所有的審計測試都被完整地記錄。
c.在審計業(yè)務(wù)的整個過程中都考慮存在違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的可能性。
d.迅速向?qū)徲嬑瘑T會報告在審計業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的任何違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的情況。
答案：c
解題思路：
a.不正確。將財務(wù)信息機械地包含在審計中并不能保證審計總體上做到應(yīng)有的職業(yè)審慎。
b.不正確。保留詳細(xì)的工作底稿并不能保證測試中做到了應(yīng)有的職業(yè)審慎。
c.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1220—1.2，在審計業(yè)務(wù)的整個過程中都考慮存在違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的可能性是證明在某項內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中已保持應(yīng)有的職業(yè)審慎的唯一途徑。
d.不正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎并不要求將所有的違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的情況都報告審計委員會。
4、在對資金運營的保證審計業(yè)務(wù)中，要求內(nèi)部審計師應(yīng)考慮如下因素，除了
a.審計委員會要求保證資金運營部門遵守一項有關(guān)金融工具使用方面的新政策。
b. 資金運營部門的管理層還沒有制訂任何風(fēng)險管理政策。
c.由于近期出售某分部，資金運營部門所管理的現(xiàn)金和可出售的有價證券增加了350%。
d.外部審計師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難。
答案：d
解題思路：
a. 不正確�！稑�(biāo)準(zhǔn)》1220.A1規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到實現(xiàn)審計目標(biāo)需要開展的審計工作的范圍。這是一項明確的業(yè)務(wù)目標(biāo)。
b.不正確�！稑�(biāo)準(zhǔn)》1220.A1規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。
c. 不正確�！稑�(biāo)準(zhǔn)》1220.A1規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到所要保證事項的重大性和重要性�，F(xiàn)金和有價證券增加350%是一個顯著的增長。
d. 正確。這是外部審計師的責(zé)任，不會改變內(nèi)部審計師應(yīng)考慮的因素。
5、為在組織內(nèi)營造一種積極的景象，首席審計執(zhí)行官計劃實施那些強調(diào)潛在成本將被節(jié)約的保證業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)。以下首席審計執(zhí)行官的做法中哪些違反了《標(biāo)準(zhǔn)》?
I.在沒有修訂內(nèi)部審計部門章程或咨詢審計委員會前改變審計業(yè)務(wù)的重心。
II.在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)。
III.在業(yè)務(wù)最終報告中突出反映關(guān)于成本節(jié)約的審計建議。
a . 只有I。
b.I和Ⅱ。
c. I和Ⅲ。
d.Ⅱ和III。
答案：b(Ⅰ和Ⅱ)
解題思路：
I和II.正確。首席審計執(zhí)行官在沒有咨詢審計委員會或修改內(nèi)部審計章程的前提下對內(nèi)部審計部門的性質(zhì)作出重大改變。《屬性標(biāo)準(zhǔn)》1000規(guī)定，內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式的界定，這樣的界定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致，并須經(jīng)董事會通過�！豆ぷ鳂�(biāo)準(zhǔn)》2400要求內(nèi)部審計師報告審計結(jié)果。《工作標(biāo)準(zhǔn)》2420規(guī)定報告要精確、客觀、清晰、簡潔、富有建設(shè)性、完整和及時根據(jù)《實務(wù)公告》2420—1完整的報告應(yīng)沒有遺漏對報告接收者有實質(zhì)影響的情況，應(yīng)包括所有重大的和相關(guān)的信息和發(fā)現(xiàn)以支持審計建議和結(jié)淪。
，我們將會及時處理。