华南俳烁实业有限公司

　　11、《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計(jì)師擁有以下哪些技能?

　　(1).內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)理解人際關(guān)系的重要性并善于處理人際關(guān)系。

　　(2).內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該能夠識(shí)別和評(píng)價(jià)偏離良好實(shí)務(wù)之行為的重

　　要性和重大性。

　　(3).內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)是諸如經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融和信息技

　　術(shù)方面的專家。

　　(4).內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備出色的口頭和書面表達(dá)能力。

　　a.只有(2)。

　　b.(1)和(2)。

　　c.(3)和(4)。

　　d.(1))、(2)和(4)都對(duì)。

　　答案：d [(1)、(2)和(4)都對(duì)]

　　解題思路：

　　(1)、(2)和(4)均正確。內(nèi)部審計(jì)師被期望能夠識(shí)別良好的經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)，理解人際關(guān)系，并具備出色的口頭和書面表達(dá)能力。

　　(3)不正確。不要求內(nèi)部審計(jì)師成為與審計(jì)職責(zé)有關(guān)的廣泛領(lǐng)域的專家。

　　12、首席審計(jì)執(zhí)行官被審計(jì)委員會(huì)要求盡快對(duì)一家化工廠實(shí)施審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)包括檢查健康、安全和環(huán)境(HSE)的管理和程序。首席審計(jì)執(zhí)行官知道內(nèi)部審計(jì)部門不具有實(shí)施該項(xiàng)業(yè)務(wù)所需的HSE方面的知識(shí)，此時(shí)他應(yīng)：

　　a.開始該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并將HSE培訓(xùn)列入下年的培訓(xùn)計(jì)劃以便開展后續(xù)審計(jì)。

　　b.向?qū)徲?jì)委員會(huì)建議由該工廠自己的HSE職員去實(shí)施該項(xiàng)工尋求審計(jì)委員會(huì)的同意，以從外部獲得HSE專家的適當(dāng)支

　　d.推遲實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，告知審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)要先花幾個(gè)月的時(shí)間去培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)職員。

　　答案：c

　　解題思路：

　　a.不正確。在未向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告知識(shí)方面的不足和試圖解決這個(gè)問題前，首席審計(jì)執(zhí)行官不應(yīng)開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)。

　　b.不正確。這將不能為審計(jì)委員會(huì)提供對(duì)HSE管理和程序的獨(dú)立檢查。

　　c.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210.A1—1.1，如果首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門不具備實(shí)施計(jì)劃的或被要求的審計(jì)業(yè)務(wù)所必要的知識(shí)和技能時(shí)，應(yīng)請(qǐng)求審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)使用恰當(dāng)?shù)莫?dú)立資源。

　　d.不正確。因?yàn)樗�涉及HSE問題的性質(zhì)，推遲審計(jì)可能會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重后果。

　　13、為確保在實(shí)施審計(jì)的整個(gè)過程中都保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，內(nèi)部審計(jì)師通常應(yīng)

　　a.保證所有與審計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息都已被包含在審計(jì)計(jì)劃中，并被檢查是否存在違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定情況。

　　b. 保證所有的審計(jì)測(cè)試都被完整地記錄。

　　c.在審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過程中都考慮存在違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的可能性。

　　d.迅速向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告在審計(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的任何違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的情況。

　　答案：c

　　解題思路：

　　a.不正確。將財(cái)務(wù)信息機(jī)械地包含在審計(jì)中并不能保證審計(jì)總體上做到應(yīng)有的職業(yè)審慎。

　　b.不正確。保留詳細(xì)的工作底稿并不能保證測(cè)試中做到了應(yīng)有的職業(yè)審慎。

　　c.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1220—1.2，在審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過程中都考慮存在違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的可能性是證明在某項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中已保持應(yīng)有的職業(yè)審慎的唯一途徑。

　　d.不正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎并不要求將所有的違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的情況都報(bào)告審計(jì)委員會(huì)。

　　14、在對(duì)資金運(yùn)營(yíng)的保證審計(jì)業(yè)務(wù)中，要求內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮如下因素，除了

　　a.審計(jì)委員會(huì)要求保證資金運(yùn)營(yíng)部門遵守一項(xiàng)有關(guān)金融工具使用方面的新政策。

　　b. 資金運(yùn)營(yíng)部門的管理層還沒有制訂任何風(fēng)險(xiǎn)管理政策。

　　c.由于近期出售某分部，資金運(yùn)營(yíng)部門所管理的現(xiàn)金和可出售的有價(jià)證券增加了350%。

　　d.外部審計(jì)師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難。

　　答案：d

　　解題思路：

　　a. 不正確�！稑�(biāo)準(zhǔn)》1220.A1規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)需要開展的審計(jì)工作的范圍。這是一項(xiàng)明確的業(yè)務(wù)目標(biāo)。

　　b.不正確�！稑�(biāo)準(zhǔn)》1220.A1規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。

　　c. 不正確。《標(biāo)準(zhǔn)》1220.A1規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到所要保證事項(xiàng)的重大性和重要性。現(xiàn)金和有價(jià)證券增加350%是一個(gè)顯著的增長(zhǎng)。

　　d. 正確。這是外部審計(jì)師的責(zé)任，不會(huì)改變內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮的因素。

　　15、為在組織內(nèi)營(yíng)造一種積極的景象，首席審計(jì)執(zhí)行官計(jì)劃實(shí)施那些強(qiáng)調(diào)潛在成本將被節(jié)約的保證業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中刪除消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。以下首席審計(jì)執(zhí)行官的做法中哪些違反了《標(biāo)準(zhǔn)》?

　　I.在沒有修訂內(nèi)部審計(jì)部門章程或咨詢審計(jì)委員會(huì)前改變審計(jì)業(yè)務(wù)的重心。

　　II.在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中刪除消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

　　III.在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中突出反映關(guān)于成本節(jié)約的審計(jì)建議。

　　a . 只有I。

　　b.I和Ⅱ。

　　c. I和Ⅲ。

　　d.Ⅱ和III。

　　答案：b(Ⅰ和Ⅱ)

　　解題思路：

　　I和II.正確。首席審計(jì)執(zhí)行官在沒有咨詢審計(jì)委員會(huì)或修改內(nèi)部審計(jì)章程的前提下對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的性質(zhì)作出重大改變�！秾傩詷�(biāo)準(zhǔn)》1000規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式的界定，這樣的界定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致，并須經(jīng)董事會(huì)通過。《工作標(biāo)準(zhǔn)》2400要求內(nèi)部審計(jì)師報(bào)告審計(jì)結(jié)果�！豆ぷ鳂�(biāo)準(zhǔn)》2420規(guī)定報(bào)告要精確、客觀、清晰、簡(jiǎn)潔、富有建設(shè)性、完整和及時(shí)根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2420—1完整的報(bào)告應(yīng)沒有遺漏對(duì)報(bào)告接收者有實(shí)質(zhì)影響的情況，應(yīng)包括所有重大的和相關(guān)的信息和發(fā)現(xiàn)以支持審計(jì)建議和結(jié)淪。

　�、�.不正確。突出潛在成本節(jié)約對(duì)于業(yè)務(wù)最終報(bào)告來(lái)說是適當(dāng)?shù)摹?/P>

　　16、一個(gè)規(guī)模非常小的內(nèi)部審計(jì)部門的首席審計(jì)執(zhí)行官剛接到管理層的請(qǐng)求，要對(duì)一個(gè)極端復(fù)雜而首席審計(jì)執(zhí)行官和內(nèi)部審計(jì)部門沒有該方面專業(yè)技術(shù)的領(lǐng)域?qū)嵤�審�?jì)。該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)。管理層已表示，因?yàn)樯婕案唢L(fēng)險(xiǎn)，希望在近期盡快)1：展該項(xiàng)業(yè)務(wù)。首席審計(jì)執(zhí)行官以下反應(yīng)中哪項(xiàng)違反了《標(biāo)準(zhǔn)》?

　　a. 與管理層討論向外部采購(gòu)該復(fù)雜領(lǐng)域?qū)徲?jì)服務(wù)的可能性。

　　b.為審計(jì)組增加一名外部顧問，協(xié)助實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　c.因?yàn)樯婕案唢L(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，接受該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)并馬上展開工作。

　　d.與管理層討論該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)限，確定是否有充足的時(shí)間去增長(zhǎng)適當(dāng)?shù)膶�業(yè)知識(shí)。

　　答案：c

　　解題思路：

　　a. 不正確。如果內(nèi)部審計(jì)師不具備所需的知識(shí)或技能，也無(wú)法在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)進(jìn)行培訓(xùn)，外購(gòu)服務(wù)是恰當(dāng)?shù)淖龇ā?/P>

　　b.不正確。如果內(nèi)部審計(jì)師不具備所需的知識(shí)或技能，也無(wú)法在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)進(jìn)行培訓(xùn)，增加一名顧問是恰當(dāng)?shù)淖龇ā?/P>

　　c.正確。在不具備適當(dāng)?shù)闹�識(shí)和技能的前提下計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)將會(huì)違反《屬性標(biāo)準(zhǔn)》1210�！秾傩詷�(biāo)準(zhǔn)》1210要求內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)師所擁有的專業(yè)熟練性和教育背景符合所實(shí)施審計(jì)的要求。而這些審計(jì)師都沒有這方面的技術(shù)。

　　d.不正確。確定是否有足夠的時(shí)間和能力去增長(zhǎng)該方面技能是恰當(dāng)?shù)淖龇�。�?nèi)部審計(jì)師應(yīng)進(jìn)行終身學(xué)習(xí)，因此讓他們擴(kuò)展其知識(shí)和技能并非是不合理的。

　　17、某內(nèi)部審計(jì)師在即將完成審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)部經(jīng)理有的習(xí)慣。這一發(fā)現(xiàn)與此次的審計(jì)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系，而且此次審計(jì)業(yè)務(wù)馬上就要結(jié)束。內(nèi)部審計(jì)師注意到這個(gè)問題并向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告了相關(guān)信息，但沒有采取進(jìn)一步的行動(dòng)。該審計(jì)師的行為可能：

　　a. 違反了IIA《道德規(guī)范》，因?yàn)樗�封鎖重要的信息。

　　b.違反了《標(biāo)準(zhǔn)》，因?yàn)樗麤]有進(jìn)一步調(diào)查可能存在的舞弊行為。

　　C. 既不違反IIA《道德規(guī)范》也不違反《標(biāo)準(zhǔn)》。

　　d .a和b都對(duì)。

　　答案：C

　　解題思路：

　　a.不正確。該審計(jì)師沒有封鎖信息，因?yàn)檫@些信息已報(bào)告首席審計(jì)執(zhí)行官。這些信息可能有助于以后對(duì)市場(chǎng)部的審計(jì)。

　　b.不正確。該審計(jì)師已對(duì)“紅旗”作標(biāo)記，在以后的審計(jì)中這可能很重要。這不違反《標(biāo)準(zhǔn)》。

　　c.正確。這既不違反《道德規(guī)范》也不違反《標(biāo)準(zhǔn)》，見題解a和b。

　　d.不正確。見題解a和b。

　　18、在選擇培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)職員的指導(dǎo)策略時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)首先考慮。

　　a.組織的目標(biāo)。

　　b.學(xué)習(xí)內(nèi)容。

　　c.學(xué)員的學(xué)習(xí)愿望。

　　d. 預(yù)算約束。

　　答案：a

　　解題思路：

　　a正確。沒有目標(biāo)，就沒有實(shí)現(xiàn)策略的方向。

　　b.不正確。不設(shè)定目標(biāo)，就無(wú)法勾畫出培訓(xùn)的內(nèi)容。

　　c.不正確。學(xué)員的學(xué)習(xí)愿望應(yīng)在確定目標(biāo)之后才考慮。

　　d.不正確。預(yù)算約束應(yīng)在該進(jìn)程中晚些時(shí)候才考慮。

　　19、以下哪些做法旨在對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能的有效性提供反饋?

　　I.適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。

　　II.適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。

　�、�.內(nèi)部評(píng)價(jià)。·

　�、�.外部評(píng)價(jià)。·

　　a.I、Ⅱ和Ⅲ。

　　b.I、Ⅱ和Ⅳ。

　　c.I、III和Ⅳ。

　　d.Ⅱ、III和Ⅳ。

　　答案：c (I，Ⅱ和Ⅳ)

　　解題思路：

　　I .正確。質(zhì)量保證項(xiàng)目旨在對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的效率提供反饋意見。質(zhì)量保證項(xiàng)目應(yīng)包括監(jiān)督，它能提供日常反饋意見。

　　Ⅱ.不正確。適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)是重要的，但它不能提供反饋意見。

　　III.正確。質(zhì)量保證項(xiàng)目應(yīng)包括內(nèi)部評(píng)價(jià)。

　�、�.正確。質(zhì)量保證項(xiàng)目應(yīng)包括外部評(píng)價(jià)。

　　20、首席審計(jì)執(zhí)行官確保內(nèi)部審計(jì)部門擁有適當(dāng)而充分的資源的最重要原因是：

　　a.確保內(nèi)部審計(jì)職能的充分性，以避免向外部采購(gòu)服務(wù)。

　　b.表明具有足夠的能力以滿足審計(jì)工作計(jì)劃的要求。

　　c.與審計(jì)委員會(huì)和管理層建立信任。

　　d.滿足有效的連續(xù)計(jì)劃的需要。

　　答案：b

　　解題思路：

　　a.不正確。向外部采購(gòu)服務(wù)履行內(nèi)部審計(jì)職能的決定主要不是根據(jù)現(xiàn)有資源狀況作出的。

　　b.正確。《標(biāo)準(zhǔn)》2030要求審計(jì)資源要適當(dāng)和充分。

　　c. 不正確。資源數(shù)量不是建立信任的重要因素。

　　d. 不正確。連續(xù)計(jì)劃與審計(jì)資源的數(shù)量無(wú)關(guān)。