华南俳烁实业有限公司

　　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的目的(非常重要，每一個(gè)都要有所了解)

　　根據(jù)政策和程序,審核組織活動(dòng),確定執(zhí)行控制職能的效率和效果

　　確定內(nèi)部控制系統(tǒng)的效果

　　審核財(cái)務(wù)信息的可靠性和完整性,并審核識(shí)別,計(jì)量,分類(lèi)和報(bào)告這些信息的方式

　　審核資產(chǎn)安全保障的方式,核實(shí)資產(chǎn)的存在性

　　評(píng)估資源使用的效率和經(jīng)濟(jì)性

　　審核經(jīng)營(yíng)情況和計(jì)劃

　　同外部審計(jì)師進(jìn)行協(xié)調(diào)

　　審計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的規(guī)劃,設(shè)計(jì),開(kāi)發(fā),實(shí)施和運(yùn)行工作

　　對(duì)計(jì)算機(jī)中心進(jìn)行審計(jì)

　　參加并購(gòu)審計(jì)的規(guī)劃和實(shí)施,確保審計(jì)目標(biāo)完成

　　報(bào)告審計(jì)結(jié)果,提出建議

　　評(píng)價(jià)糾正措施,并確保糾正措施有效

　　一、內(nèi)部審計(jì)的特征�ァ　∨c外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)具有以下幾個(gè)特征：　　(一)服務(wù)的內(nèi)向性�ァ　�內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)本部門(mén)、本單位經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高，因而內(nèi)部審計(jì)既是本單位的審計(jì)監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專(zhuān)門(mén)咨詢服務(wù)者。服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征。內(nèi)部審計(jì)一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。�ァ　�(二)工作的相對(duì)獨(dú)立性�ァ　�內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣，都必須具有獨(dú)立性，在審計(jì)過(guò)程中必須根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，獨(dú)立地檢查、評(píng)價(jià)本部門(mén)、本單位及所屬各部門(mén)、各單位的財(cái)務(wù)收支及與此相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，維護(hù)國(guó)家利益。另一方面，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是部門(mén)、單位內(nèi)設(shè)的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員是本單位的職工，這就使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到很大的制約。特別是遇到國(guó)家利益與部門(mén)、單位利益沖突的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立決策可能會(huì)受到本單位利益的限制。�ァ　�(三)審計(jì)程序的相對(duì)簡(jiǎn)化性�ァ　�內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括規(guī)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門(mén)、本單位的情況比較熟悉，在具體實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，各個(gè)階段的工作都大為簡(jiǎn)化。一是規(guī)劃階段中的許多工作，往往可以結(jié)合日常工作進(jìn)行，從而使規(guī)劃工作量得以減少，時(shí)間也大為縮短。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃通常由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上級(jí)部門(mén)和本部門(mén)、單位的具體情況擬定，并報(bào)本部門(mén)、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。二是內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過(guò)程，針對(duì)性比較強(qiáng)，許多資料和調(diào)查都依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)人員的平時(shí)積累。三是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告后，通常由所在部門(mén)和單位出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或作出審計(jì)決定。四是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定如有異議，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在部門(mén)、單位負(fù)責(zé)人提出。�ァ　�(四)審查范圍的廣泛性�ァ　�內(nèi)部審計(jì)主要是為單位經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的范圍必然要涉及到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)部審計(jì)既可進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，又可進(jìn)行事后審計(jì)和事前審計(jì);既可進(jìn)行防護(hù)性審計(jì)，又可進(jìn)行建設(shè)性審計(jì)。一般應(yīng)做到，本部門(mén)、本單位的領(lǐng)導(dǎo)要求審查什么，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)審查什么。�ァ　�(五)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)�ァ　�內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。通過(guò)對(duì)本部門(mén)、本單位的內(nèi)部控制制度及經(jīng)營(yíng)管理情況的檢查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，為本部門(mén)、本單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、完善內(nèi)部控制制度服務(wù)，是內(nèi)部審計(jì)的基本職能，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)“對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)”的特征。�ァ　�(六)審計(jì)實(shí)施的及時(shí)性�ァ　�內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是本部門(mén)、本單位的一個(gè)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)人員是本部門(mén)、本單位的職工，因而可根據(jù)需要隨時(shí)對(duì)本部門(mén)、本單位的問(wèn)題進(jìn)行審查。一是可以根據(jù)需要，簡(jiǎn)化審計(jì)程序，在本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，及時(shí)開(kāi)展審計(jì);二是可以通過(guò)日常了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題或問(wèn)題的苗頭，并且可以迅速與有關(guān)職能部門(mén)溝通或向本部門(mén)、本單位最高管理者反映，以便采取措施，糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問(wèn)題。�ァ　《�、內(nèi)部審計(jì)的作用�ァ　�內(nèi)部審計(jì)的作用是隨著內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴(kuò)大的。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計(jì)具有雙重任務(wù)：一方面要對(duì)部門(mén)、單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī);另一方面要對(duì)部門(mén)、單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。具體地說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的作用主要包括以下幾個(gè)方面：�ァ　�(一)監(jiān)督各項(xiàng)制度、計(jì)劃的貫徹情況，為本部門(mén)、本單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)�ァ　‖F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從一般的查錯(cuò)防弊，發(fā)展到對(duì)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理情況的審計(jì)，涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)不僅可以確定本部門(mén)、本單位的活動(dòng)是否符合國(guó)家的經(jīng)濟(jì)方針、政策和有關(guān)法令，又可以確定部門(mén)內(nèi)部的各項(xiàng)制度、計(jì)劃是否得到落實(shí)，是否已達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和要求。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)所搜集到的信息，如生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品品種、質(zhì)量、銷(xiāo)售市場(chǎng)等，或發(fā)現(xiàn)的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問(wèn)題，都是領(lǐng)導(dǎo)作出經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)。�ァ　�(二)揭示經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)部門(mén)、單位健全自我約束機(jī)制�ァ　≡谏鐣�(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各部門(mén)、單位的活動(dòng)不僅要受到國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)政制度和法令的制約，而且要遵守本部門(mén)、本單位內(nèi)部控制制度的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本部門(mén)、單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實(shí)際情況，并通過(guò)這種自我約束性的檢查，促進(jìn)本部門(mén)、本單位建立、健全內(nèi)部控制制度。�ァ　�(三)促進(jìn)本部門(mén)、本單位改進(jìn)工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益�ァ　�內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的審查，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財(cái)物的內(nèi)部潛力，并提出改進(jìn)措施，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。�ァ　�(四)監(jiān)督受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，以維護(hù)本部門(mén)、本單位的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益�ァ　⊥�外部審計(jì)一樣，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的前提，確定各個(gè)受托責(zé)任者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況也是內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)查明各責(zé)任者是否完成了應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各項(xiàng)指標(biāo)(諸如利潤(rùn)、產(chǎn)值、品種、質(zhì)量等)，這些指標(biāo)是否真實(shí)可靠，有無(wú)不利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的短期行為等，既可以對(duì)責(zé)任者的工作進(jìn)行正確評(píng)價(jià)，也能夠揭示責(zé)任人與整個(gè)部門(mén)、單位的正當(dāng)權(quán)益，有利于維護(hù)有關(guān)各方的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益。�ァ　�(五)監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)部門(mén)、單位財(cái)產(chǎn)物資的保值增值�ァ　∝�(cái)產(chǎn)物資是部門(mén)、單位進(jìn)行各種活動(dòng)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，指出財(cái)產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見(jiàn)和建議，以促進(jìn)或提醒有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理，努力保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整并實(shí)現(xiàn)其保值、增值。