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　　詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　目的：為了最大程度利用審計(jì)資源。

　　風(fēng)險(xiǎn)：是指不確定事件發(fā)生的概率，可能帶來的財(cái)務(wù)或其他形式的損失。

　　暴露：該類事件潛在的發(fā)生情況。風(fēng)險(xiǎn)由相關(guān)暴露引起�？刂瓶梢越档惋L(fēng)險(xiǎn)和暴露。

　　A 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素

　　內(nèi)部控制系統(tǒng)的質(zhì)量：如果內(nèi)部控制系統(tǒng)是薄弱的，相應(yīng)的應(yīng)該多安排審計(jì)資源。

　　管理層的勝任能力： 如果勝任能力很差，那么組織遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)就很大，多安排資源。

　　管理層的誠信：盡管是難以評(píng)價(jià)的。但是其誠信與機(jī)構(gòu)的損失概率相關(guān)性很強(qiáng)，因?yàn)楣芾韺涌梢?***內(nèi)部控制系統(tǒng)。

　　單位規(guī)模：與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是正相關(guān)的。

　　會(huì)計(jì)制度的近期變更;如果變更過，風(fēng)險(xiǎn)越大。

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜度

　　資產(chǎn)的流動(dòng)性：流動(dòng)性越高的資產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)越大。

　　職員變動(dòng)及經(jīng)濟(jì)情況：也與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。

　　計(jì)算機(jī)化數(shù)據(jù)處理的程度：程度越高，信息中心的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)越大。

　　上一次審計(jì)時(shí)間等:時(shí)間越久，出現(xiàn)的問題可能會(huì)越多。

　　B 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法

　　判斷和直覺：是主觀的，要根據(jù)個(gè)人和專業(yè)經(jīng)驗(yàn)確定。分為高，中，低。

　　計(jì)分法：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的特征分配權(quán)重和風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。然后計(jì)算該特征的加權(quán)得分，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行排序。這樣就用同樣的指標(biāo)、同樣的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主次之分，判斷風(fēng)險(xiǎn)的重要性。這里涉及到的權(quán)重因子，可以通過delphi方法得到。(德爾菲)

　　使用delphi的原因是：有時(shí)很難就成本和損失值以及事件發(fā)生概率達(dá)成統(tǒng)一意見。

　　背景介紹：

　　Delphi方法

　　Delphi也是一種程序開發(fā)語言，是寶藍(lán)德公司推出的一個(gè)系統(tǒng)開發(fā)平臺(tái)、集成的開發(fā)環(huán)境。從1.0直到現(xiàn)在的8.0。德爾菲(Delphi)是古希臘地名，該方法最早出現(xiàn)于20世紀(jì)50年代末， 1946年，蘭德公司首次用這種方法用來進(jìn)行預(yù)測(cè)遭受原子彈轟炸以后可能產(chǎn)生的后果，后來該方法被迅速廣泛采用。

　　該方法主要用于一些預(yù)測(cè)和預(yù)測(cè)的領(lǐng)域，廣泛用來進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策分析和編制規(guī)劃工作。德爾菲法本質(zhì)上是一種反饋匿名函詢法。

　　德爾菲法的具體實(shí)施步驟如下

　　(1)組成專家小組。按照課題所需要的知識(shí)范圍，確定專家。專家人數(shù)的多少，可根據(jù)預(yù)測(cè)課題的大小和涉及面的寬窄而定，一般不超過20人。

　　(2)向所有專家提出所要預(yù)測(cè)的問題及有關(guān)要求，并附上有關(guān)這個(gè)問題的所有背景材料，同時(shí)請(qǐng)專家提出還需要什么材料。然后，由專家做書面答復(fù)

　　(3)各個(gè)專家根據(jù)他們所收到的材料，提出自己的預(yù)測(cè)意見，并說明自己是怎樣利用這些材料并提出預(yù)測(cè)值的。

　　(4)將各位專家第一次判斷意見匯總，列成圖表，進(jìn)行對(duì)比，再分發(fā)給各位專家，讓專家比較自己同他人的不同意見，修改自己的意見和判斷。也可以把各位專家的意見加以整理，或請(qǐng)身份更高的其他專家加以評(píng)論，然后把這些意見再分送給各位專家，以便他們參考后修改自己的意見。

　　(5)將所有專家的修改意見收集起來，匯總，再次分發(fā)給各位專家，以便做第二次修改。逐輪收集意見并為專家反饋信息是德爾菲法的主要環(huán)節(jié)。收集意見和信息反饋一般要經(jīng)過三、四輪。在向?qū)＜疫M(jìn)行反饋的時(shí)候，只給出各種意見，但并不說明發(fā)表各種意見的專家的具體姓名。這一過程重復(fù)進(jìn)行，直到每一個(gè)專家不再改變自己的意見為止。

　　(6)對(duì)專家的意見進(jìn)行綜合處理。

　　德爾菲法是利用函詢形式的集體匿名思想交流過程。區(qū)別于其他專家預(yù)測(cè)方法的三個(gè)明顯的特點(diǎn)，分別是匿名性、多次反饋、小組的統(tǒng)計(jì)回答。

　　(1)匿名性。(2)多次有控制的反饋。(3)小組的統(tǒng)計(jì)回答。

　　如某書刊經(jīng)銷商采用德爾菲法對(duì)某一專著銷售量進(jìn)行預(yù)測(cè)。該經(jīng)銷商首先選擇若干書店經(jīng)理、書評(píng)家、讀者、編審、銷售代表和海外公司經(jīng)理組成專家小組。將該專著和一些相應(yīng)的背景材料發(fā)給各位專家，要求大家給出該專著最低銷售量、最可能銷售量和最高銷售量三個(gè)數(shù)字，同時(shí)說明自己作出判斷的主要理由。將專家們的意見收集起來，歸納整理后返回給各位專家，然后要求專家們參考他人的意見對(duì)自己的預(yù)測(cè)重新考慮。專家們完成第一次預(yù)測(cè)并得到第一次預(yù)測(cè)的匯總結(jié)果以后，除書店經(jīng)理B外，其他專家在第二次預(yù)測(cè)中都做了不同程度的修正。重復(fù)進(jìn)行，在第三次預(yù)測(cè)中，大多數(shù)專家又一次修改了自己的看法。第四次預(yù)測(cè)時(shí)，所有專家都不再修改自己的意見。因此，專家意見收集過程在第四次以后停止。最終預(yù)測(cè)結(jié)果為最低銷售量26萬冊(cè)，最高銷售量60萬冊(cè)，最可能銷售量46萬冊(cè)。

　　德爾菲法作為一種主觀、定性的方法，不僅可以用于預(yù)測(cè)領(lǐng)域，而且可以廣泛應(yīng)用于各種評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立和具體指標(biāo)的確定過程。

　　例如，我們?cè)诳紤]一項(xiàng)投資項(xiàng)目時(shí)，這時(shí)同樣可以采用德爾菲法。首先對(duì)市場(chǎng)的吸引力作出評(píng)價(jià)，列出同市場(chǎng)吸引力有關(guān)的若干要素，如整體市場(chǎng)規(guī)模、每年的市場(chǎng)增加值、歷史的毛利率、競(jìng)爭(zhēng)的強(qiáng)度、對(duì)技術(shù)的要求、對(duì)能源的要求、對(duì)環(huán)境的影響等。市場(chǎng)吸引力這個(gè)綜合指標(biāo)就等于上述各個(gè)要素的加權(quán)和。對(duì)于每一個(gè)因素在構(gòu)成市場(chǎng)吸引力的時(shí)候的重要性和權(quán)重，還有因素的得分，需要由管理人員的主觀判斷來確定。這個(gè)時(shí)候就可以采用德爾菲法，把相關(guān)人員組織起來，各自對(duì)權(quán)重和分?jǐn)?shù)進(jìn)行判斷。