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　　審計(jì)過(guò)程

　　實(shí)施審計(jì)是一個(gè)過(guò)程，要遵循一定的程序。(一個(gè)過(guò)程包括多個(gè)事項(xiàng)，程序就是多個(gè)事項(xiàng)之間的先后順序)從一項(xiàng)審計(jì)開始到完成，每個(gè)階段都有規(guī)定的任務(wù)要完成。一般來(lái)說(shuō)包括五個(gè)階段：初步調(diào)查、審計(jì)方案、外勤工作、報(bào)告、監(jiān)控和后續(xù)跟進(jìn)。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)過(guò)程的最終產(chǎn)品。審計(jì)報(bào)告的出臺(tái)就標(biāo)志著審計(jì)過(guò)程的終結(jié)。

　　從另一個(gè)角度分析，審計(jì)過(guò)程包括三個(gè)領(lǐng)域：事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。

　　A 初步調(diào)查

　　第一個(gè)階段，目的是熟悉有關(guān)情況，對(duì)于良好開展審計(jì)必不可少。調(diào)查活動(dòng)包括走訪有關(guān)機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)部門、進(jìn)行詢問(wèn)、分析性復(fù)核、制定審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)、識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)等。以對(duì)整體情況有一個(gè)了解。在實(shí)際工作中，這個(gè)階段還會(huì)涉及到與審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的其他單位或部門進(jìn)行走訪。還可能審計(jì)以及以前期間的審計(jì)報(bào)告，看看原來(lái)存在的一些問(wèn)題，并作為這次審計(jì)的重點(diǎn)。

　　這個(gè)階段不需要制定審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃的制定是在審計(jì)方案階段完成。

　　B 審計(jì)方案

　　是制定完成審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序。描述需要審核的有關(guān)活動(dòng)和需要檢查的交易事項(xiàng)。要用文本記錄審計(jì)計(jì)劃。

　　C 外勤工作 (審計(jì)實(shí)施階段)

　　真正到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)，執(zhí)行審計(jì)程序。外勤就是檢查有關(guān)記錄、評(píng)價(jià)有關(guān)信息。離開辦公室進(jìn)行實(shí)地檢查，就叫外勤。

　　這個(gè)階段要收集可以得出審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)控制效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，編制審計(jì)工作底稿。

　　任務(wù)包括：在環(huán)境運(yùn)行的情況下追加或更改審計(jì)程序，運(yùn)用審計(jì)方案完成審計(jì)目標(biāo)，創(chuàng)建工作底稿、記錄審計(jì)工作等。

　　D 報(bào)告

　　口頭和書面提交專業(yè)意見，向被審計(jì)單位溝通審計(jì)結(jié)果。

　　在報(bào)告之前，還要開展離場(chǎng)會(huì)議。其作用是明確問(wèn)題，雙方就審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見達(dá)成一致。注意：離場(chǎng)會(huì)議并不是要審計(jì)師去遷就對(duì)方。離場(chǎng)會(huì)議之前要確定審計(jì)證據(jù)的有效性。對(duì)此要有充分的理解。因?yàn)閷徲?jì)一般都是事后審計(jì)，當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題如果沒有做好取證，對(duì)方可以改正之后不承認(rèn)錯(cuò)誤或問(wèn)題曾經(jīng)發(fā)生過(guò)。因此，保持審計(jì)證據(jù)的有效性，充分支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見就非常必要。審計(jì)就是對(duì)過(guò)去發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)通過(guò)審計(jì)意見來(lái)反映，并且需要審計(jì)證據(jù)來(lái)支撐。離場(chǎng)會(huì)議還有一個(gè)作用，就是通過(guò)雙方的溝通，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)一步的明確，因?yàn)閷徲?jì)人員理解的情況有可能是片面的或者是錯(cuò)誤的。

　　E 監(jiān)控和后續(xù)跟進(jìn)

　　最后一個(gè)階段。這個(gè)階段既可以很簡(jiǎn)單也可以很復(fù)雜，簡(jiǎn)單就是對(duì)方定期提交報(bào)告就可以了;復(fù)雜是指使用技術(shù)手段進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控。主要取決于組織的規(guī)模和復(fù)雜程度等，每次審計(jì)都應(yīng)該有一個(gè)強(qiáng)有力的基礎(chǔ)，用于監(jiān)控和后續(xù)跟進(jìn)措施、監(jiān)控活動(dòng)狀況，以及確定對(duì)有關(guān)建議采取相關(guān)措施的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該確保后續(xù)跟進(jìn)以往的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，從而確定是否采取了糾正措施，并達(dá)成了預(yù)期的結(jié)果。

　　如果需要，還要考慮追加措施。后續(xù)跟進(jìn)應(yīng)該提升到組織管理的更高級(jí)別，以便采取有效的行動(dòng)。

　　完成審計(jì)建議：指的是建議得到了實(shí)施;或者采用其他措施實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的結(jié)果;

　　考生應(yīng)該基本理解事前審計(jì)活動(dòng)，事中審計(jì)活動(dòng)，事后審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)容。

　　理解這些內(nèi)容的基本思想是：在審計(jì)過(guò)程中，何人做何事? 考生要結(jié)合實(shí)際，理解各種角色他們的職責(zé)是什么。

　　審計(jì)主管：職責(zé)是挑選項(xiàng)目小組成員;批準(zhǔn)項(xiàng)目資源;參加進(jìn)場(chǎng)會(huì)議和離場(chǎng)會(huì)議;復(fù)核結(jié)論;監(jiān)督糾正措施;對(duì)審計(jì)成員的績(jī)效評(píng)定;取得反饋意;結(jié)束審計(jì)項(xiàng)目。

　　審計(jì)經(jīng)理：要批準(zhǔn)項(xiàng)目預(yù)算;參加進(jìn)場(chǎng)會(huì)議和離場(chǎng)會(huì)議;復(fù)核工作底稿;制定后續(xù)跟進(jìn)計(jì)劃等。

　　審計(jì)小組組長(zhǎng)：起作用是在成員間分配審計(jì)時(shí)間;組織草擬審計(jì)報(bào)告等。

　　助理審計(jì)人員和高級(jí)審計(jì)人員及一般審計(jì)人員：開展審計(jì)調(diào)查;執(zhí)行審計(jì)方案;收集審計(jì)證據(jù);編制工作底稿;向?qū)徲?jì)報(bào)告提供素材。