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　　一、義務(wù)教育學(xué)校食堂專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的主要做法

　　(一)審前調(diào)查，奠定基礎(chǔ)。

　　為制訂具體的可操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)學(xué)校食堂規(guī)范管理的文件，進(jìn)行了相互交流與探討，明確了食堂專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的指導(dǎo)思想。從全市上報(bào)的62所具有一定規(guī)模的義務(wù)教育學(xué)校中選擇3所不同類(lèi)型、不同地域的學(xué)校進(jìn)行實(shí)地審前調(diào)查。審前調(diào)查小組由內(nèi)審組組長(zhǎng)、專職審計(jì)人員、計(jì)財(cái)科干部、相關(guān)教育學(xué)區(qū)負(fù)責(zé)后勤工作干部組成，深入學(xué)校了解食堂運(yùn)作、財(cái)務(wù)管理情況，初步掌握直屬學(xué)校、城郊學(xué)校、農(nóng)村學(xué)校食堂的財(cái)務(wù)記賬流程和運(yùn)作情況。

　　(二)充分討論，制訂方案。

　　根據(jù)審前調(diào)查情況，局紀(jì)委召集全體審計(jì)人員參加審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議。與會(huì)人員認(rèn)真分析、充分討論，確定了此次審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容與重點(diǎn)。全市義務(wù)教育學(xué)校凡是食堂就餐學(xué)生數(shù)在100人以上的全部列入本次審計(jì)調(diào)查，同時(shí)選取部分就餐學(xué)生數(shù)不足100人的學(xué)校也列入調(diào)查范圍，要求審計(jì)組抽查面達(dá)到50%以上，即至少抽查31所學(xué)校。會(huì)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議確定的指導(dǎo)思想，詳細(xì)制定了審計(jì)實(shí)施方案，明確分工，各負(fù)其責(zé)。

　　(三)審前動(dòng)員，開(kāi)展試點(diǎn)。

　　為順利完成任務(wù)，審計(jì)組專門(mén)召開(kāi)了食堂審計(jì)調(diào)查動(dòng)員會(huì)議，對(duì)審計(jì)調(diào)查工作進(jìn)行了詳細(xì)部署，消除了學(xué)校的疑慮，明確了學(xué)校的任務(wù)。由于開(kāi)展食堂審計(jì)調(diào)查是首次進(jìn)行且量大面寬，為統(tǒng)一口徑，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人選定外國(guó)語(yǔ)學(xué)校開(kāi)展試點(diǎn)審計(jì)，集中大部分審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，進(jìn)一步統(tǒng)一思想、統(tǒng)一調(diào)查步驟、方法和重點(diǎn)內(nèi)容。并分3個(gè)審計(jì)小組同時(shí)展開(kāi)，確保及時(shí)完成。

　　(四)把握重點(diǎn)，加強(qiáng)溝通。

　　初戰(zhàn)告捷后，采取了“一盤(pán)、二核、三詢”的方法深入調(diào)查：即盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金及庫(kù)存原材料;核對(duì)審計(jì)調(diào)查表相關(guān)數(shù)據(jù)，核查原始憑證、賬簿;詢問(wèn)個(gè)別師生伙食情況，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)詢問(wèn)相關(guān)負(fù)責(zé)人。審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注學(xué)校有無(wú)貫徹執(zhí)行省教育廳和市教育局對(duì)食堂管理的有關(guān)規(guī)定，食堂收入、支出核算的規(guī)范性，收支是否平衡，結(jié)余比例是否符合規(guī)定，發(fā)現(xiàn)個(gè)別疑問(wèn)或線索，不“打草驚蛇”，單刀直入，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，加強(qiáng)各方面溝通，力求采取適當(dāng)辦法進(jìn)行深入調(diào)查。

　　(五)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，緊抓不放。

　　在對(duì)某學(xué)校開(kāi)展審計(jì)調(diào)查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該校教師午間管理費(fèi)支出異常，審計(jì)人員要學(xué)校提供發(fā)放教師午間管理費(fèi)依據(jù)時(shí)，該學(xué)校先以財(cái)務(wù)人員不掌握情況為由進(jìn)行推托，后又以相關(guān)人員不在校進(jìn)行推卸。憑審計(jì)人員的職業(yè)敏感性，審計(jì)組對(duì)學(xué)校報(bào)賬員進(jìn)行兩次“談心”，最終審出了該校教師午間管理費(fèi)虛發(fā)10.12萬(wàn)元的事實(shí)。

　　同時(shí)，針對(duì)審計(jì)中碰到的各種疑點(diǎn)，審計(jì)人員使巧勁，借外力，各個(gè)擊破。通過(guò)深入細(xì)致的審計(jì)調(diào)查，還發(fā)現(xiàn)個(gè)別學(xué)校教師午間管理費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放4.29萬(wàn)元;減免教師子女伙食費(fèi)2.33萬(wàn)元;原材料采購(gòu)驗(yàn)收、出入庫(kù)制度不健全，執(zhí)行不規(guī)范;食堂監(jiān)督管理規(guī)定執(zhí)行不力，食堂對(duì)外承包操作不規(guī)范;會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，收入未按規(guī)定入賬，支出隨意性較大，列支不應(yīng)由食堂承擔(dān)的費(fèi)用;后勤服務(wù)部運(yùn)作不規(guī)范，存在發(fā)放教師福利且金額較大等問(wèn)題。

　　(六)限期整改，抓好落實(shí)。

　　一是形成專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

　　審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行整理，及時(shí)形成專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告，向局領(lǐng)導(dǎo)和分管副市長(zhǎng)匯報(bào)審計(jì)調(diào)查結(jié)果，引起領(lǐng)導(dǎo)的高度重視并迅速作出批示。局紀(jì)委書(shū)記召集監(jiān)察室、計(jì)財(cái)科、會(huì)計(jì)核算中心主要負(fù)責(zé)人召開(kāi)專門(mén)會(huì)議，專題研究建立和完善加強(qiáng)全市教育系統(tǒng)食堂管理方面的相關(guān)制度和辦法。

　　二是下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，要求相關(guān)學(xué)校限期整改，結(jié)合行政效能監(jiān)察，對(duì)3所在食堂管理方面出現(xiàn)違紀(jì)問(wèn)題的學(xué)校下達(dá)監(jiān)察建議書(shū)，提出監(jiān)察建議，要求限期整改落實(shí)并書(shū)面上報(bào)整改結(jié)果。

　　二、義務(wù)教育學(xué)校食堂專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的主要成效

　　一是平息事態(tài)。

　　內(nèi)審組下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)后，審計(jì)建議普遍被學(xué)校采納，對(duì)個(gè)別學(xué)校的違紀(jì)行為及時(shí)移交局監(jiān)察室處理，約談校長(zhǎng)，下發(fā)監(jiān)察建議書(shū)，防止事態(tài)惡化，間接保護(hù)了學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部，整改結(jié)果達(dá)到學(xué)生滿意、家長(zhǎng)滿意，社會(huì)反響良好。

　　二是全面整改。

　　內(nèi)審組審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和監(jiān)察室行政效能監(jiān)察建議書(shū)下發(fā)后，相關(guān)學(xué)校高度重視，及時(shí)研究整改意見(jiàn)，切實(shí)糾正了食堂經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，共計(jì)補(bǔ)收違規(guī)減免的教師子女伙食費(fèi)2.19萬(wàn)元，清退違規(guī)發(fā)放的教師午間管理費(fèi)5684.90元，補(bǔ)收食堂承包租金1.30萬(wàn)元，將現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)溢余款1227.25元全部予以上繳等等。2011年8月9日，瑞安市紀(jì)委、財(cái)政局、審計(jì)局、發(fā)改局等部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)召開(kāi)專題會(huì)議，責(zé)成全市義務(wù)教育后勤服務(wù)部限期整改。

　　全市所有9家后勤服務(wù)部自查自報(bào)，累計(jì)金額1027萬(wàn)元(包括待支應(yīng)付款790萬(wàn)元)全部上交市財(cái)政。9月1日，林濟(jì)晚副市長(zhǎng)牽頭召開(kāi)專題協(xié)調(diào)會(huì)議，敲定伙食費(fèi)具體標(biāo)準(zhǔn)由學(xué)校按非營(yíng)利要求，根據(jù)食堂成本合理確定，并由發(fā)改局成本調(diào)查和價(jià)格監(jiān)測(cè)隊(duì)監(jiān)審。

　　三是健全制度。

　　根據(jù)本次專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，教育局制訂出臺(tái)了《瑞安市教育局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)瑞安市義務(wù)教育學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理的意見(jiàn)》，對(duì)義務(wù)教育學(xué)校食堂管理中存在的共性問(wèn)題從制度上加以進(jìn)一步完善。有關(guān)學(xué)校相繼發(fā)文成立了膳管會(huì)組織，完善了食堂庫(kù)存原材料的購(gòu)、領(lǐng)、存等內(nèi)部監(jiān)控程序，加強(qiáng)對(duì)食堂工作的監(jiān)督管理。

　　四是擴(kuò)大影響。

　為將審計(jì)成果進(jìn)行廣泛宣傳，分別在《瑞安審計(jì)》、《溫州審計(jì)》、《中國(guó)審計(jì)報(bào)》進(jìn)行宣傳報(bào)道，該審計(jì)項(xiàng)目還被評(píng)為2010年度浙江省優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目;并在溫州市2011年度教育審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班上作典型案例剖析，充分發(fā)揮了優(yōu)秀項(xiàng)目的示范作用。

　　三、義務(wù)教育學(xué)校食堂專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的幾點(diǎn)體會(huì)

　　(一)領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵。

　　食堂專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查無(wú)論是立項(xiàng)、審前調(diào)查，還是審計(jì)實(shí)施過(guò)程，都得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持，領(lǐng)導(dǎo)要求審計(jì)人員填報(bào)瑞安市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)組重大項(xiàng)目事項(xiàng)日?qǐng)?bào)表，及時(shí)關(guān)注審計(jì)進(jìn)展情況，指示監(jiān)察力量提前介入，加大力度支持審計(jì)調(diào)查。審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題和后續(xù)整改工作，專門(mén)召開(kāi)　　會(huì)議，研究整改意見(jiàn)與措施，切實(shí)加強(qiáng)學(xué)校食堂的管理工作，提高了調(diào)查的實(shí)效。

　　(二)審計(jì)人員合理分工是基礎(chǔ)。

　　食堂專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查任務(wù)重，抽調(diào)兼職審計(jì)人員多，審計(jì)組事先做好溝通，充分考慮每個(gè)審計(jì)人員的情況，明確各自的職責(zé)和任務(wù)，審計(jì)過(guò)程中，相互信任，相互支持，有序開(kāi)展工作，促進(jìn)審計(jì)調(diào)查工作按時(shí)保質(zhì)完成。

　　(三)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的精心指導(dǎo)不可少。

　　從食堂審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)到出具審計(jì)報(bào)告、整改落實(shí)，整個(gè)過(guò)程的關(guān)鍵時(shí)刻，市審計(jì)局兩位專家都參與其中、出謀劃策，為項(xiàng)目提供了專業(yè)技術(shù)保障。同時(shí)，對(duì)一些審計(jì)難點(diǎn)、審計(jì)方法等拿捏不準(zhǔn)的情況，審計(jì)局專家及時(shí)給予精心指導(dǎo)，確保食堂審計(jì)調(diào)查順利進(jìn)行。