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　　風(fēng)險(xiǎn)和控制的自我評(píng)價(jià)

　　對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)和控制自我評(píng)價(jià)，有很多不同的觀點(diǎn)，每種觀點(diǎn)與其他觀點(diǎn)都不完全相同，但是下面的原則是風(fēng)險(xiǎn)和控制自我評(píng)價(jià)方法發(fā)揮有效作用的基礎(chǔ)：● “控制”是個(gè)將所有因素融合在一起的大框架，這些因素承擔(dān)著促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的責(zé)任，包含了作為組織中最重要因素——人�！� 審計(jì)師不能獨(dú)自充分評(píng)估這樣龐大的控制框架。風(fēng)險(xiǎn)和控制自我評(píng)價(jià)在審計(jì)方法中是獨(dú)一無二的，它認(rèn)定要求承擔(dān)相關(guān)任務(wù)的所有人都要參與對(duì)控制制度進(jìn)行的適當(dāng)評(píng)估。這是風(fēng)險(xiǎn)和控制自我評(píng)價(jià)與其他傳統(tǒng)方法的主要區(qū)別�！� 量化衡量是必要的，但不是控制評(píng)估過程的重要基礎(chǔ)。最終，需要依靠判斷而不是統(tǒng)計(jì)精確度得出評(píng)估結(jié)果。

　　風(fēng)險(xiǎn)和控制自我評(píng)價(jià)方法有三種：推動(dòng)型專題討論會(huì)法、調(diào)查問卷法和管理層分析法。工作小組的工作集中在目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、控制和過程上。

　　內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該了解，建立、管理、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程是高級(jí)管理層的責(zé)任，經(jīng)營(yíng)管理人員的責(zé)任是評(píng)估其所在部門的風(fēng)險(xiǎn)和控制，而內(nèi)部審計(jì)師(包括外部審計(jì)師)的任務(wù)是為組織內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程有效性提供各種程度的保證。

　　計(jì)算機(jī)審計(jì)工具和技術(shù)

　　嵌入式審計(jì)模塊(EAMs)是與執(zhí)行某項(xiàng)職能(例如記錄數(shù)據(jù))的軟件一同運(yùn)行的程序，是集成于應(yīng)用系統(tǒng)各個(gè)環(huán)節(jié)的代碼段，用來持續(xù)地監(jiān)控或獲取重要的審計(jì)信息，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的持續(xù)監(jiān)督。嵌入式審計(jì)技術(shù)尤其適合于需要處理大量數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中。嵌入式審計(jì)模塊將最終很容易實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)組織程序中發(fā)生的關(guān)鍵事項(xiàng)實(shí)施即時(shí)監(jiān)督。審計(jì)資源的終點(diǎn)是大型機(jī)、小型機(jī)或網(wǎng)絡(luò)化的數(shù)據(jù)服務(wù)器，將大量數(shù)據(jù)從大型機(jī)等系統(tǒng)中提取到個(gè)人機(jī)中，需要運(yùn)用數(shù)據(jù)提取技術(shù)。常用的方法是利用通用審計(jì)軟件(GAS)來提取數(shù)據(jù)。通過數(shù)據(jù)提取技術(shù)實(shí)現(xiàn)離線審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)是提取的數(shù)據(jù)可能缺乏完整性和時(shí)效性，并影響到實(shí)際審計(jì)結(jié)論。

　　電子表格分析。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件主要包括文字處理程序、電子表格程序、數(shù)據(jù)庫(kù)管理和文件維護(hù)程序、抽樣程序、圖形分析程序、流程圖編制程序、定量分析程序、“下載"程序和通用審計(jì)軟件等。其中電子表格是內(nèi)部審計(jì)師最常用的單一應(yīng)用軟件。因此電子表格應(yīng)該是合規(guī)性審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該監(jiān)督電子表格的準(zhǔn)確性，幫助組織以適當(dāng)?shù)姆绞绞褂秒娮颖砀�。雖然自動(dòng)化工作底稿為組織提供了很多好處，但是應(yīng)用自動(dòng)化工作底稿需要進(jìn)行認(rèn)真準(zhǔn)備和培訓(xùn)，需要考慮長(zhǎng)期儲(chǔ)存問題，如：需要培訓(xùn)、進(jìn)行平穩(wěn)轉(zhuǎn)換、文件變質(zhì)或短缺。