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國際注冊內(nèi)審師《審計知識要素》必背知識點(33)

考試網(wǎng)  [ 2016年4月21日 ] 【

  稅收體制

  稅收的目的和效果

  政府收稅用以:

  支持自身的運轉(zhuǎn):

  影響宏觀經(jīng)濟的運行(比如,利用財政政策);

  履行政府職能(比如,國防和政府服務(wù));

  在個人之間或社會階層之間再分配資源。歷史上,貴族是由窮人的納稅來支持 的,現(xiàn)代社會保險體系是為了用富人的納稅來支持窮人;

  調(diào)整消費形態(tài)或就業(yè)(比如,通過使某類交易更有利可圖)。

  通過稅收從公眾那里拿走的資源總是大于政府能使用的金額,兩者之間的差額就是合規(guī)成本(compliance cost),它包括為了遵守稅法和規(guī)則而付出的勞務(wù)成本和其他管理費用。

  稅率

  稅款一般按照某一價值(稅基——某人擁有、賺取、花費或繼承的收入或財產(chǎn))的百分比(稅率)來征收!鞍磧r”(ad valurem)稅是指稅基是商品、服務(wù)或財產(chǎn)的價值。銷售稅、關(guān)稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和增值稅都是“按價”稅!鞍磧r”稅通常在交易時征收(比如,銷售稅和增值稅),也可以按年征收(比如,財產(chǎn)稅),或與另一重大事件相關(guān)聯(lián)(比如,遺產(chǎn)稅或關(guān)稅)。相對于“按價”稅,另一種稅是固定比率稅(fixed rate tax),其稅基是某種商品的數(shù)量,而不論其價格是多少,比如,按酒的數(shù)量征稅。

  累進和遞減稅收

  稅率可以是統(tǒng)一的(百分比不是基于稅基,因而稅額與納稅人賺取的、擁有的或消費的事物成正比)、累進的(擁有越多,稅率越高)或遞減的(擁有越多,稅率越低)。累進稅(progressive taxes)減輕了低收入者的稅負,因其稅負占收入的百分比較小。

  直接和間接稅收

  稅收可以被分為直接或間接稅收。在經(jīng)濟學(xué)中,直接稅收是指稅款由征收對象繳付,比如,所得稅。間接稅收是由承擔(dān)稅收成本之外的人繳付的,比如,酒類或燃料的稅款是包含在售價中的,購買者是實際的納稅人。

  在法律上的直接與間接稅收有不同的含義。比如,在美國法律中,直接稅是指人頭稅和財產(chǎn)稅,是基于存在性或所有權(quán)而征收的。間接稅是對權(quán)利、特權(quán)和活動征收的。因而,對于財產(chǎn)銷售征稅就是間接稅,對于擁有財產(chǎn)征稅就是直接稅。

  稅的種類

  各國的稅種及其名稱可能不盡相同。常見的有:

  工資和薪金所得稅(Payroll Tax):通常是累進稅(progressive tax),稅率隨著所得而遞增。為了保證所得稅的征收率,一般采用直接扣繳方式,比如,雇主代扣雇員工資收入的所得稅(direct withholding of taxes from payroll)。直接扣繳可以降低逃稅的風(fēng)險,提高政府實施稅收法規(guī)的效果。

  公司所得稅(Corporate Income Tax):公司稅是對公司的利潤征稅。

  消費稅(Excise Tax):針對特定商品征收,比如,酒類。

  銷售稅(Sales Tax):針對貨物銷售征收,通常由最終消費者承擔(dān)。

  增值稅(Value—Added Tax,VAT):也叫商品和服務(wù)稅(goods and services tax),是對創(chuàng)造價值的每個經(jīng)營活動征收相當(dāng)于銷售稅的一種稅。

  財產(chǎn)稅(Property Taxes):通常對擁有的財產(chǎn)價值征收,比如,房地產(chǎn)(real estate)。財產(chǎn)稅可以按照周期性基礎(chǔ)征收,或在特定事件發(fā)生時征收。兩種最常見的導(dǎo)致財產(chǎn)稅發(fā)生的活動形式是印花稅(所有權(quán)的變更)和遺產(chǎn)稅(對死者的遺產(chǎn)征稅)。另一種財產(chǎn)稅的常見形式是對房地產(chǎn)的所有權(quán)征收年度費用(annual charge),其稅基是該財產(chǎn)應(yīng)有的價值。

  資本利得稅(Capital Gain Tax):針對資產(chǎn)出售所得的利潤征收。

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