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章節(jié)

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行數(shù)

調(diào) 整 內(nèi) 容

1.1

8

倒11

將“并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。”改為：“并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。甲公司采用計(jì)劃成本核算材料�！�

1.1

8

倒4

將“原材料”改為：“材料采購(gòu)”

1.4

47

倒5

將“對(duì)于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，”改為：“對(duì)于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)調(diào)整銷售成本，”

1.4

47

倒3

將“A材料”改為：“A商品”

1.4

48

3和4

將“A材料”改為：“A商品”

1.5

52

倒1

在“投資收益——C公司債券 19 348”下面增加下列內(nèi)容：“在本例中，甲公司在全部出售持有的C公司債券時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該債券投資的賬面余額2 380 562元全部結(jié)轉(zhuǎn)，使其余額及各明細(xì)科目余額均變?yōu)?元，以計(jì)算確定處置收益。其中，利息調(diào)整明細(xì)科目為貸方余額119 438元，應(yīng)通過(guò)借方結(jié)轉(zhuǎn)，也使其余額變?yōu)?元�！�

1.6

55

倒3

將“【例1-72】的全部?jī)?nèi)容”替換為以下內(nèi)容：

“【例1-72】甲公司2×15年1月10日從上海證券交易所購(gòu)買長(zhǎng)信股份有限公司發(fā)行的股票51 000 000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而擁有長(zhǎng)信股份有限公司51％的股份。每股買入價(jià)為6元，另外購(gòu)買該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)1 530 000元，款項(xiàng)已支付。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）計(jì)算初始投資成本：

股票成交金額（51 000 000×6） 306 000 000

加：相關(guān)稅費(fèi) 1 530 000

307 530 000

（2）編制購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——長(zhǎng)信股份有限公司 307 530 000

貸：其他貨幣資金——存出投資款 307 530 000”

1.7

63

倒1

將“應(yīng)當(dāng)記入“可供出售金融資產(chǎn)”科目”改為：“應(yīng)當(dāng)記入“可供出售金融資產(chǎn)”科目，同時(shí)，考慮到該債券投資在持有期間應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入，該交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“可供出售金融資產(chǎn)”科目下“公司債券”的“利息調(diào)整”明細(xì)科目。”

1.9

92

倒11、14

將“自用”改為：“管理用”

2.3

108－109

倒11

將“【例2-15】的全部?jī)?nèi)容”替換為以下內(nèi)容：

“【例2-15】承【例2-11】，2×14年7月份，甲企業(yè)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，分別按照職工工資總額的2%和2.5%的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本21 600

制造費(fèi)用 4 725

管理費(fèi)用 4 077

銷售費(fèi)用 783

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 13 860

——工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

——職工教育經(jīng)費(fèi) 17 325

　　本例中，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=（480 000+105 000+90 600+17 400）×（2%+2.5%）=31 185（元），其中，工會(huì)經(jīng)費(fèi)為13 860元、職工教育經(jīng)費(fèi)為17 325元。

　　本例中，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”科目的金額=480 000×（2%+2.5%）=21 600（元）；應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目的金額=105 000×（2%+2.5%）=4 725（元）；應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的金額=90 600×（2%+2.5%）=4 077（元）；應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目的金額=17 400×（2%+2.5%）=783（元）�！�

2.3

110

6

將“100×1.5天”改為：“100×（6.5－5）天”

2.4

113

8－31

將“增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅�！�…，（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。”替換為下列內(nèi)容：

“增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國(guó)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅勞務(wù)”），交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅服務(wù)”），以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。

根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人采用購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，即先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后對(duì)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M(jìn)行抵扣，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

公式中的“當(dāng)期銷項(xiàng)稅額”是指納稅人當(dāng)期銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額�！爱�(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”是指納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，通常包括：（1）從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額；（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的人民共和國(guó)稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

一般納稅人采用的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率三種。

一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)，提供應(yīng)稅服務(wù)，除低稅率適用范圍外，稅率一律為17%，即基本稅率。

一般納稅人銷售或者進(jìn)口糧食、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜以及國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門(mén)規(guī)定的其他貨物，適用13%的低稅率；提供交通運(yùn)輸