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第三章　負債

　　近7年題型題量分析表

年份	單選題	多選題	判斷題	不定項選擇題	合計
2019年	9分	2分	2分	—	13分
2018年	4.5分	2分	2分	—	8.5分
2017年	4.5分	2分	1分	2分	9.5分
2016年	4.5分	2分	2分	—	8.5分
2015年	—	2分	—	8分	10分
2014年	3分	4分	1分	2分	10分
2013年	1.5分	2分	1分	10分	14.5分

　　考情分析

　　本章屬于比較重要的章節(jié)。對應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費中的增值稅視同銷售要引起足夠的關(guān)注。

　　教材變化

　　1.刪除預(yù)收賬款是以貨物進行償付的相關(guān)內(nèi)容，相關(guān)例題修改為經(jīng)營租賃合同;

　　2.教育經(jīng)費部分計提比例修改為8%，并修改相關(guān)例題數(shù)字;

　　3.刪除不動產(chǎn)分兩年抵扣相關(guān)內(nèi)容;

　　4.進口應(yīng)稅消費品修改部分表述和相關(guān)例題;

　　5.調(diào)整了增值稅稅率。

　　經(jīng)典例題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3%。原材料按實際成本核算。2019年6月發(fā)生下列交易或事項：

　　(1)1日，購入原材料并驗收入庫，成本總額為200 000元，同日，與運輸公司結(jié)清運輸費用，增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費為5 000元，增值稅稅額為450元，運輸費用已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。

　　(2)4日，購入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價為15 000元，規(guī)定的扣除率為9%，貨物尚未到達，價款已用銀行存款支付。

　　(3)10日，領(lǐng)用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的實際成本為60 000元。

　　(4)13日，銷售商品一批給乙公司，乙公司為小規(guī)模納稅人，不含稅價款為300 000元，貨物已發(fā)出，款項尚未收到。

　　(5)15日，甲公司委托丙公司代為加工一批應(yīng)交消費稅的原材料，原材料成本為40 000元，加工費為6 000元，由丙公司代收代繳的消費稅為1 000元。材料已經(jīng)加工完成，并由甲公司收回驗收入庫進一步加工應(yīng)稅消費品，加工費尚未支付。

　　(6)30日，交納5月份未交增值稅68 000元。用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款10000元。甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款轉(zhuǎn)賬，

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。

　　(1)根據(jù)資料(1)和資料(2)，下列甲公司的賬務(wù)處理中正確的是( )。

　　A.原材料增加205 000

　　B.應(yīng)交稅費增加36 500

　　C.應(yīng)交稅費減少27 800

　　D.在途物資增加218 650

　　【正確答案】AC

　　(2)根據(jù)資料(3)和資料(4)，甲公司賬務(wù)處理正確的是( )。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費 67 800

　　貸：原材料 60 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 7 800

　　B.借：應(yīng)收賬款 339 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入300 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 39 000

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費 67 800

　　貸：原材料 60 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)7 800

　　D.借：應(yīng)收賬款 309 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 9 000

　　【正確答案】AB

　　(3)根據(jù)資料(5)，下列甲公司的賬務(wù)處理正確的是( )。

　　A.借：委托加工物資 40 000

　　貸：原材料 40 000

　　B.借：委托加工物資 6 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 780

　　——應(yīng)交消費稅 1 000

　　貸：應(yīng)付賬款 7 780

　　C.借：委托加工物資 6 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 780

　　貸：應(yīng)付賬款 5 780

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 1000

　　D.借：原材料 46000

　　貸：委托加工物資 46000

　　【正確答案】ABD

　　(4)根據(jù)資料(1)至資料(5)，甲公司當(dāng)月應(yīng)交增值稅為( )元。

　　A.13 900

　　B.18 220

　　C.19 000

　　D.20 350

　　【正確答案】B

　　【答案解析】當(dāng)月應(yīng)交增值稅= 39 000-(26 450資料1+1 350資料2-7 800資料3+780資料5)=18 220(元)。

　　(5)根據(jù)資料(6)，甲公司下列賬務(wù)處理正確的是( )。

　　A.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅68 000

　　貸：銀行存款68 000

　　B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)8 220

　　貸：銀行存款8 220

　　C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)78 000

　　貸：銀行存款78 000

　　D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 10 000

　　貸：銀行存款 10 000

　　【正確答案】AD

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