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　　【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　提問內(nèi)容：

　　把需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的所有明細(xì)和不需要轉(zhuǎn)出的列示一下;

　　然后集體福利和發(fā)放給員工的視同銷售做了銷項(xiàng)稅額為什么還要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額?

　　回復(fù)：

　　一般情況下，可以正常抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出指原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，后來發(fā)生了不可以抵扣的情況，原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出處理，如外購用于職工福利(計(jì)入應(yīng)付職工薪酬)、個(gè)人消費(fèi)(管理費(fèi)用)、樣品支出(銷售費(fèi)用)及發(fā)生管理不善造成的存貨毀損的(管理費(fèi)用)、用于不征稅項(xiàng)目，免稅項(xiàng)目，簡易計(jì)稅項(xiàng)目，補(bǔ)充：

　　1、實(shí)務(wù)中如果銷售方將開具給采購方的發(fā)票作廢的，如果采購方已認(rèn)證，這也要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

　　2、不動(dòng)產(chǎn)自建領(lǐng)用原材料，需要轉(zhuǎn)出原進(jìn)項(xiàng)的40%至待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，然后第13個(gè)月再轉(zhuǎn)回到進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　您說的，是自產(chǎn)或委托加工收回商品用于職工福利，那是視同銷售，由于要計(jì)算銷項(xiàng)稅，原進(jìn)項(xiàng)稅可以正常抵扣。

　　注意和外購的區(qū)別。

　　【例-多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)處理表述正確的有()。

　　A.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　B.將委托加工的貨物用于對外捐贈(zèng)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

　　C.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貨記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目

　　D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貨記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】外購貨物用于投資，應(yīng)稅同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A不正確;委托加工的貨物對外捐贈(zèng)，應(yīng)稅同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)B正確，存貨發(fā)生非正常損失，選項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)C正確;企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨，不視同銷售，按成本領(lǐng)用。選項(xiàng)D不正確。

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