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第二章　資產

第一節(jié)　貨幣資金

本章練習 高分考點

　　一、庫存現金(★★)

　　(一)現金管理制度

　　企業(yè)可用現金支付的款項有：①職工工資、津貼;②個人勞務報酬;③根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金;④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;⑤向個人收購農副產品和其他物資的價款;⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費;⑦結算起點(1000元)以下的零星支出;⑧中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

　　(新增)除企業(yè)以現金支付的款項中的第⑤、⑥項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或銀行本票等方式支付;確需全額支付現金的，經開戶行審核后予以現金支付。

　　(三)現金的清查(重中之重)

　　1.現金短缺

　　現金短缺的賬務處理如下圖所示。

　　二、銀行存款(★★)

　　(一)銀行存款的賬務處理

　　為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　(二)銀行存款的核對P44-45

　　1.銀行存款日記賬的賬面余額應定期與開戶銀行轉來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。

　　2.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：

　　(1)企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　(2)企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

　　(3)銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

　　(4)銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　【注意】企業(yè)或銀行的會計核算差錯不屬于未達賬項。

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