华南俳烁实业有限公司

內容

會計分錄

（一）股本（實收資本）

1．股份有限公司發(fā)行股票時

借：銀行存款

貸：股本（按股票面值）

資本公積——股本溢價

借：資本公積——股本溢價（股票發(fā)行費用）

貸：銀行存款

【注意】

發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價）；無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。

2．股份有限公司回購股票減資

（1）回購公司股票時：

借：庫存股（回購價格×股數(shù)）

貸：銀行存款

（2）注銷股票時：

借：股本（股票面值1元×股數(shù)）

資本公積——股本溢價①

盈余公積②

利潤分配——未分配利潤③

貸：庫存股（回購價格×股數(shù)）

（3）如果購回股票支付的價款低于面值總額的，計入資本公積——股本溢價的貸方。

借：股本

貸：庫存股

資本公積——股本溢價

【注意】庫存股屬于股本的備抵科目。企業(yè)回購股票使得企業(yè)的所有者權益減少，企業(yè)注銷回購的股票不影響企業(yè)的所有者權益總額。

（二）

資本公積（股本溢價、資本溢價

）

資本公積轉增注冊資本：

借：資本公積——資本溢價或股本溢價

貸：實收資本或股本

用途：轉增資本

（三）盈余公積（法定盈余公積、任意盈余公積）

1．盈余公積轉增注冊資本

借：盈余公積

貸：實收資本或股本

2．提取盈余公積

借：利潤分配——提取法定、任意盈余公積

貸：盈余公積（本期凈利潤-未彌補虧損）×計提比例

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定、任意盈余公積

【注意】

（1）公司制企業(yè)按照稅后利潤（彌補虧損后）的10%提取法定盈余公積。

（2）法定盈余公積累計額為注冊資本的50%以上的，可以不再提取法定盈余公積。

（3）在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應包括企業(yè)年初未分配利潤；如果以前年度有虧損，應先彌補以前年度虧損再提取盈余公積。

3．盈余公積補虧

借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補虧

借：利潤分配——盈余公積補虧

貸：利潤分配——未分配利潤

4．盈余公積的用途：彌補虧損、轉增資本、發(fā)放股利、擴大生產(chǎn)經(jīng)營等。

（四）未分配利潤

1．結轉本年盈利

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

2．企業(yè)以當年實現(xiàn)的利潤（稅前利潤或稅后利潤）彌補以前年度虧損時，不需要進行專門的會計處理，屬于自然彌補（所有者權益總額不變）

【注意】以前年度虧損（5年內，含5年）可用稅前利潤彌補，從第6年起可用稅后利潤彌補，也可用盈余公積補虧。

3．宣告現(xiàn)金股利（股東大會宣告）

借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利

貸：應付股利

【注意】董事會擬分配的現(xiàn)金股利，不作賬務處理，但應在附注中披露。

4．宣告股票股利時（股東大會宣告）不需作會計分錄

支付股票股利：

借：利潤分配——轉作股本的股利

貸：股本

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——轉作股本的股利

【注意】

1．年末，只有“利潤分配——未分配利潤”有余額，“本年利潤”、“利潤分配”的其他明細科目期末余額都得轉入“利潤分配——未分配利潤”。

2．“利潤分配——未分配利潤”明細科目的余額在貸方，表示累計未分配的利潤；如果余額在借方，則表示累計未彌補的虧損。

3．“利潤分配——未分配利潤”明細科目的余額（利潤分配的總賬科目的余額）就是資產(chǎn)負債表中的未分配利潤的填寫金額。

4．期末未分配利潤的余額=期初未分配利潤余額+本年凈利潤（或-本年凈虧損）-提取的盈余公積+轉回的盈余公積補虧-宣告的現(xiàn)金股利-實際發(fā)放的股票股利

5．期末所有者權益的余額=期初所有者權益余額+本年凈利潤（或-本年凈虧損）-宣告的現(xiàn)金股利+追加的投資額