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　　【考點】交易性金融資產(chǎn)(短期內(nèi)出售，賺取差價)

1．取得時的初始計量	借：交易性金融資產(chǎn)——成本（當(dāng)天的公允價） 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到期但尚未發(fā)放的債券利息） 投資收益（購買時的交易費用） 貸：其他貨幣資金——存出投資款、銀行存款 交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=全部支付的價款-已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到期但尚未發(fā)放的債券利息-購買時的交易費用
2．持有期間現(xiàn)金股利和利息	借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息（債券面值×票面利率÷12×本期持有月數(shù)） 貸：投資收益
3．期末計量	資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 貸：公允價值變動損益�。ɑ蚍粗�）
4．處置	企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與賬面余額之間的差額計入投資收益。 借：其他貨幣資金、銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 ——公允價值變動（或借） 投資收益（或借）
【注意】 交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值=期末公允價值 交易性金融資產(chǎn)全流程的投資收益 =（交易性金融資產(chǎn)出售時的公允價值-交易性金融資產(chǎn)的賬面余額）-購買交易費用+持有期間的利息和現(xiàn)金股利 交易性金融資產(chǎn)出售時確認(rèn)的投資收益 =交易性金融資產(chǎn)出售時的公允價值-交易性金融資產(chǎn)出售時的賬面價值（就是賬面余額） =（交易性金融資產(chǎn)的出售價格-出售交易費用）-交易性金融資產(chǎn)最近期末公允價值

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　　甲公司為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品適用的增值稅稅率為16%，確認(rèn)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。為促進銷售，該公司承諾客戶購買3000件以上給予10%的商業(yè)折扣。

　　2018年11月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)5日，向乙公司銷售產(chǎn)品4000件，不含稅單價為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。16日，收到乙公司支付的購貨款項。

　　(2)18日，接受丙公司委托為其代銷M商品150件，每件成本為1萬元。合同約定甲公司應(yīng)按每件不含稅售價1.2萬元銷售M商品，按照不含稅售價的5%收取手續(xù)費。28日，甲公司已對外實際銷售M商品100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元，款項已收存銀行。30日，甲公司已向丙公司開具代銷清單，同時收到丙公司開具的一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。提供代銷服務(wù)的甲公司向丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為6萬元，增值稅稅額為0.36萬元。甲公司與丙公司之間的結(jié)算款項均以銀行存款支付。

　　(3)20日，收到10月份已確認(rèn)銷售收入但因質(zhì)量問題被退回的500件產(chǎn)品，該產(chǎn)品不含稅單價為500元，單位成本為300元。甲公司同意退貨，當(dāng)日辦妥了相關(guān)手續(xù)，并開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。該批商品在銷售時買方未享受商業(yè)折扣。

　　(4)30日，銷售材料一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為18萬元，增值稅稅額為2.88萬元，款項已存入銀行，該批材料的成本為15萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　1.根據(jù)期初資料及資料(1)，甲公司11月5日銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是(　　)萬元。

　　A.200

　　B.180

　　C.178.2

　　D.198

　　【答案】B

　　【解析】銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=500×4000×(1-10%)=1800000(元)=180(萬元)。(P179)

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司受托代銷商品會計處理正確的是(　　)。

　　A.收到代銷商品時：

　　借：受托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　B.支付貨款并計算代銷手續(xù)費時：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 139.2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　132.84

　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　0.36

　　C.對外銷售代銷商品時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 139.2

　　貸：受托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　19.2

　　D.收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票時：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　19.2

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　19.2

　　【答案】BC

　　【解析】

　　收到受托代銷商品時：

　　借：受托代銷商品　　　　　　　　　　　180(1.2×150)

　　貸：受托代銷商品款　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　對外銷售時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 139.2

　　貸：受托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　19.2

　　收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　19.2

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　19.2

　　借：受托代銷商品款　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　支付貨款并計算代銷手續(xù)費時：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 139.2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　132.84

　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　0.36(P184)

　　3.根據(jù)期初資料和資料(3)，下列各項中，甲公司收到退回產(chǎn)品會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.增加庫存商品15萬元

　　B.沖減主營業(yè)務(wù)成本15萬元

　　C.沖減主營業(yè)務(wù)收入25萬元

　　D.沖減增值稅銷項稅額4萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 4

　　貸：應(yīng)收賬款/銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 29

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　15(P182)

　　4.根據(jù)資料(4)，下列各項中，甲公司銷售原材料會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本15萬元

　　B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入18萬元

　　C.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入18萬元

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本15萬元

　　【答案】CD

　　【解析】

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 20.88

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　2.88

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15(P185)

　　5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，甲公司列入11月份利潤表中“營業(yè)收入”項目本期金額是(　　)萬元。

　　A.155

　　B.179

　　C.175

　　D.199

　　【答案】B

　　【解析】甲公司列入11月份利潤表中“營業(yè)收入”項目本期金額=180+6-25+18=179(萬元)。(P222)