华南俳烁实业有限公司

資本化支出

費(fèi)用化支出

研究階段的

研發(fā)費(fèi)用

——

全部記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目

開(kāi)發(fā)階段的

研發(fā)費(fèi)用

符合條件的，記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目

不符合條件的，記入”研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)

期末

結(jié)轉(zhuǎn)分錄

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出——資本化支出

借：管理費(fèi)用

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

【注意】無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為管理費(fèi)用，全部計(jì)入當(dāng)期損益。

項(xiàng)目

固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

折舊攤銷

時(shí)間范圍

起點(diǎn)：取得下月開(kāi)始折舊

終點(diǎn)：處置下月停止折舊

起點(diǎn)：取得當(dāng)月開(kāi)始攤銷

終點(diǎn)：處置當(dāng)月停止攤銷

折舊攤銷

空間范圍

所有固定資產(chǎn)：包括閑置的、停用的、未使用的固定資產(chǎn)；修理停用的固定資產(chǎn)；融資租入的固定資產(chǎn)；達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)。

不包括：?jiǎn)为?dú)入賬的土地、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、更新改造的固定資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)。

所有使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)都應(yīng)計(jì)提攤銷。

使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷，但至少于每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。

折舊攤銷方法

年限平均法：

月折舊額=（原值-殘值）/使用年限/12

工作量法：

單位工作量折舊額=（原值-殘值）/預(yù)計(jì)總工作量

月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

雙倍余額遞減法（最先不考慮殘值、最后兩年改為直線法時(shí)考慮殘值）：

年折舊額=賬面凈值×（2/使用年限）

最后兩年每年的折舊額=（固定資產(chǎn)的原值-預(yù)計(jì)凈殘值-以前年度累計(jì)折舊）÷2

年數(shù)總和法：

年折舊額=（原值-殘值）×（尚可使用年限/使用年限累計(jì)總和）

包括年限平均法（直線法）和生產(chǎn)總量法等。無(wú)法可靠確定其預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，一般應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。

使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，一般其殘值應(yīng)當(dāng)視為零。

折舊攤銷

年限

預(yù)計(jì)使用壽命

折舊攤銷

的會(huì)計(jì)分錄

借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用）

管理費(fèi)用（管理用）

銷售費(fèi)用（銷售用）

其他業(yè)務(wù)成本（出租用）

管理費(fèi)用（未使用）

貸：累計(jì)折舊

借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用）

管理費(fèi)用（管理用）

銷售費(fèi)用（銷售用）

其他業(yè)務(wù)成本（出租用）

貸：累計(jì)攤銷

殘值、壽命、折舊、攤銷、方法的變更

會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理（未來(lái)適用法，無(wú)需追溯調(diào)整法）

影響折舊

攤銷因素

1．原價(jià)；

2．預(yù)計(jì)凈殘值；

3．減值準(zhǔn)備；

4．使用壽命。

資產(chǎn)減值損失

借：資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（不得轉(zhuǎn)回）

借：資產(chǎn)減值損失

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（不得轉(zhuǎn)回）

處置損益

固定資產(chǎn)處置凈損益=（轉(zhuǎn)讓價(jià)款+賠償款+殘料價(jià)值）-（固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+清理費(fèi)用）

無(wú)形資產(chǎn)的處置凈損益=（轉(zhuǎn)讓價(jià)款+賠償款）-（無(wú)形資產(chǎn)的原值-累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）

處置科目

固定資產(chǎn)清理

資產(chǎn)處置損益、營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入

資產(chǎn)處置損益、營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

報(bào)表列示

固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=原值-累計(jì)攤銷-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備