华南俳烁实业有限公司

情形

房屋建筑物

機(jī)器設(shè)備

自用

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)租入

不屬于企業(yè)資產(chǎn)

不屬于企業(yè)資產(chǎn)

融資租入

固定資產(chǎn)（計(jì)提折舊）

固定資產(chǎn)（計(jì)提折舊）

取得方式

核算

1．

外購(gòu)固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)入賬成本=購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+保險(xiǎn)費(fèi)+包裝費(fèi)+裝卸費(fèi)+專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)

【注意】

（1）不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、員工培訓(xùn)費(fèi)（管理費(fèi)用）。

（2）如果需要安裝，先計(jì)入在建工程，再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

（3）固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同折舊率或折舊方法的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配。

2．自行建造固定資產(chǎn)

設(shè)備動(dòng)產(chǎn)

房屋不動(dòng)產(chǎn)

外購(gòu)工程物資

工程物資的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣

借：工程物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　貸：銀行存款

工程物資的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也可抵扣：

借：工程物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　貸：銀行存款

領(lǐng)用工程物資

借：在建工程（不含增值稅）

　貸：工程物資

借：在建工程（不含增值稅）

　貸：工程物資

領(lǐng)用生產(chǎn)用

原材料

原材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出，可以抵扣

借：在建工程

　貸：原材料

原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出40%，可以抵扣

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

領(lǐng)用產(chǎn)品

不需視同銷(xiāo)售，不確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借：在建工程

　貸：庫(kù)存商品（存貨成本）

在建工程人員工資和其他支出

借：在建工程

　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　　銀行存款

工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)

　貸：在建工程

情形

費(fèi)用化后續(xù)支出

（修理費(fèi)）

資本化后續(xù)支出

（更新改造費(fèi)支出）

自有固定資產(chǎn)

管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用

在建工程

經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)）

情形

資本化后續(xù)支出（更新改造費(fèi)支出）

1．資本化的后續(xù)支出分錄（更新改造、改擴(kuò)建、改良）

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時(shí)：

借：在建工程

　　累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　貸：固定資產(chǎn)

（2）發(fā)生改擴(kuò)建工程支出時(shí)：

借：在建工程

　貸：銀行存款等

（3）同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除：

借：營(yíng)業(yè)外支出（凈損失）

　　銀行存款或原材料（回收殘值）

　貸：在建工程（被替換部分的賬面價(jià)值）

（4）生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí):

借：固定資產(chǎn)

　貸：在建工程